14. Учет поступления материалов

Документы: сч-ф,ТТН, плат треб-поруч;накладные, сертификаты

При нехватке материалов и неотфакт поставках- акт о приемке

Д10 К76,71,23,20-общее по факт.с/с

Д10, 19, К60-от поставщика

Д76-2К60-недостача поставщика

Д10, К76-Задолж. перед тр.орг. по доставке мате­риалов и др.

Д10, К66 (67)-Приобретение при краткос­р.(долгоср.) кредитах, без р/сч

Д10, К75-вклад учредит. в УК

Д10 (60), К 60 (86)-При целевом финансировании

Д10, К91-Оприход.матер.в связи с выбытием ОС

Д10, К 98-от спонсоров (по договору дарения)

Д51, 50, 52 и т.д., К91-1-оплата за проданные материалы

Д10, К20, 23, 25, 26, 38, 29, 41, 43, 44 и т. д.-возврат неизрасх.

Д94 (10), К10 (94)-При выявлении недостачи (излишка)

Д10, К23-мат.цен.изготовл. на предприятии

Д10, К60 -Стоимость материалов в пути или не выве­зенных со складов поставщиков

(без оприходования этих ценностей на склад).

Д10, К60-При непоступлении мат.в начале след. месяца делается сторно запись

Д51, 50, 52 и т.д., К91-1-Поступление оплаты за прод. материалы

Д10, К20, 23, 25,26, 44 и т. д.-Возврат неизрасх. Мат. на склад из подразделений организации

Д10, К10-Перемещение материалов из одного подразделения в другое отражается

Д10.К79-1-оприходование МПЗ собств. Произв. — по факт.с/с

Д10 К28-неисправимый брак -по цене возможной реализации

Д10 К66,67-МПЗ по дог. займа - по согласованной стоимости

Д10 К71-и Приобретены МПЗ за наличный расчет

Д10 К 91-1 излишки МПЗ по результатам инвентаризации — по рыночной стоимости

Поступление МПЗ по договору мены:

а) если право собств.в момент передачи материалов

10-60-оприход, 62-90,91-встречная отгрузка,60-62-взаимозачет

б) если право собств.переходит после исполнения обоими своих обязательств

оприход. полученные МПЗ: Дебет 002,отгрузка цен.:Д 62 К 90, 91;

приняты на учет поступившие МПЗ: Кредит 002;

зачет взаимных требований: Д 60 К62.

Оприходование безвозмездно поступивших МПЗ отражается в yieie следующим образом:

Д10 К98-2 - по рыночной цене безвозмездное поступл.

По учетным ценам: Д15К60,76,71 и др.-факт.с/с; учет.стоим.:Д10К15,16

15. Особенности учета материалов при использовании счетов 15 "Заготовление и приобретение материалов" и 16 «Отклонение в стоимости материалов»

ПБУ5/2001 Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н

В Д15 "Заготовл. и приобрет. мат-лов" относится покупная ст-сть матер. ценностей, по кот. на предп-тие поступили расчетные документы поставщиков. При этом записи производятся в корреспонденции со сч. 60 "Расч. с поставщ. и подрядч.", 20 "Основ. произв-во", 23 "Вспомогатель. произв-ва", 71 "Расчеты с подотч. лицами", 76 "Расч.с разными дебитор. и кредитор." и т.п. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов на предприятие.

В К15 "Заготовл. и приобрет. мат-лов" в корреспонденции со сч. 10 "Мат-лы" Сумма разницы в ст-ти приобретен-ных мат. ценностей, исчисленной в фактич. себ/сти приобретения (заготовления) и учетных ценах, списывается со сч. 15 "Заготовл. и приобрет. мат-лов" на сч. 16 "Отклонение в стоимости материалов".

Сч.16 "Отклон. в ст-ти мат-лов" предназначен для обобщения информации о разницах в ст-ти приобретенных мат. ценностей, исчисленной в фактич. Себ/сти приобретения (заготовления) и учетных ценах. Этот счет используется предприятиями, которые учитывают материалы на счете 10 "Материалы"

Сумма разницы в ст-ти приобретенных мат. ценностей, исчисленной в фактич. Себ/сти приобретения (заготовления) и учетных ценах, списывается в Д16 или К16 "Отклонение в ст-ти мат-лов" со сч. 15 "Заготовл. и приобрет. мат-лов".

Накопленные на сч. 16 разницы в ст-ти приобретенных мат. ценностей, исчисленной в фактич. Себ/сти приобрете-ния (заготовления) и учетных ценах, списывается в Д счетов учета затрат на произв-во (издержек обращения) или дру-гих соответствующих счетов пропорционально стоимости по учетным ценам израсходованных в произв-ве мат-лов.

В течении м-ца фактич. затраты по приобретению материалов на основании расчетных документов поставщиков отражаются по Д 15. На основании данных со склада о ФАКТИЧЕСКИ поступивших материалах в оценке по НОРМАТИВНОЙ (плановой) себ/сти делается запись Дт 10 Кт 15.

В конце м-а сопоставляя Д и К оборот сч.15 определяется отклонение в стоимости и списывается на 16 счет.

15 счет: по Д-фактически по счету поступления, по К-нормативная ст-ть

Обычно сч.15 остатков не имеет, но если Ск есть- то оно показывает стоимость материалов находящихся в пути

Счет 16 в балансе не показывается, его остаток ( + или -) добавляется к Ск счету 10

Процент отклонения с сч.16 списывается пропорционально списанным со счета 10 материалам

% отклонений =(Сн16 +ОБд 16)/(Сн 10+ОБд10) * 100