Глава 10. Налоговая система россии в 1921-1932 гг. 265

4. Дайте характеристику системе продовольственного налогообложения сельского населения страны.

5. Каким образом реализовывалась налоговая политика в сфере косвенного налогообложения в годы нэпа?

6. Охарактеризуйте систему акцизного налогообложения, появившуюся вновь в годы нэпа.

7. Как действовала система таможенных налогов, получившая значительное развитие с провозглашением нэпа?

8. Что собой представляли такие виды налоговых платежей, как рентный налог и налог на сверхприбыль?

9. Какое значение для государственного бюджета имел гербовый сбор?

10. Какие преобразования в,налоговой системе государства произошли в 1930 г.? Какими экономическими предпосылками они были обоснованы?

11. Что представлял собой основной элемент налоговой реформы 1930—1932 гг. — налоге оборота?

12. Охарактеризуйте вновь построенную в рамках налоговой реформы 1930 г. систему налогообложения государственных предприятий и сельскохозяйственного сектора экономики.

13. Как действовала сложившаяся в 1930-е гг. система подоходного налогообложения?

Глава 11

ОСНОВНЫЕ ПЛАТЕЖИ В БЮДЖЕТ 1933-1950 гг.

11.1. ВТОРАЯ ПЯТИЛЕТКА (1933-1937 гг.)

В этот период роль доходов от социалистического хозяйства — основного источника пополнения государственного бюджета СССР — все более возрастала. Доходы бюджета росли прежде всего за счет налога с оборота и отчислений от прибыли, которые поступали от государственных предприятий и организаций. Так, налог с оборота в 1935 г. дал 44,9 млрд руб., в 1936 г. — 53,1, в 1937 г. — 57,8 млрд руб., а отчисления от прибыли за те же годы составили соответственно 3,3; 5,3; 9,3 млрд руб.

Рост налога с оборота был вызван увеличением выпуска продовольственных и промышленных товаров. К примеру, в 1937 г. производство мяса увеличилось на 68,1% по сравнению с 1931 г., колбас и копченостей — на 308,9, масла животного — на 158,7, сахара-песка — на 192,3, льняных тканей — на 113,0, шелковых тканей — на 174% и т-Д. Кроме того, росту налога с оборота способствовали улучшение товарного ассортимента и отмена карточной системы. В целом за годы второй пятилетки поступления от налога с оборота и отчислений от прибыли возросли в 2,8 раза¹.

Налог с оборота составлял твердо фиксированную величину в составе цены товара и потому зависел только от выполнения плана по выпуску продукции и ее реализации. Он уплачивался в бюджет государственными предприятиями легкой и пищевой, мясной и молочной промышленности, государственной местной промышленности, некоторыми отраслями тяжелой промышленности (нефтяной, электроэнергетической), заготовительными организациями, оптовыми базами

¹ История социалистической экономики СССР : в 7 т. / отв. ред. И.А. Гладков. Т. 4. М. : Наука, 1978. С. 447; Справочник по ценообразованию/под ред. Н.Т. Глушкова. М.: Экономика, 1985. С. 36.

Глава 11. Основные платежи в бюджет 1933—1950 гг. 267

государственной торговли. В небольшом размере налог с оборота поступал от кооперативных предприятий.

Отчисления от прибыли в бюджет государства поступали от большинства предприятий тяжелой промышленности, совхозов, транспорта и связи. Рост этих отчислений был обусловлен рентабельностью предприятий, и в частности фактором цен. В рассматриваемый период отпускные цены на продукцию тяжелой промышленности претерпели некоторые изменения. Так, к маю 1937 г. по сравнению с 1932 г. индекс отпускных цен вырос примерно в 2 раза. Однако до 1936 г. целью пересмотра оптовых цен являлось лишь достижение безубыточности предприятий, и только реформой оптовых и розничных цен 1939 г. было предусмотрено повышение рентабельности в размере 3—5% к себестоимости. Таким образом, рост отчислений от прибыли в годы второй пятилетки был в известной мере ограничен.

С ликвидацией в 1935 г. карточек и переходом к открытой торговле продуктами и промышленными товарами налоговая система не только не упростилась, но, напротив, стала еще сложнее, что отразилось главным образом во множественности налоговых ставок: если в середине 1933 г. насчитывалось свыше 400 ставок, то в 1937 г. их было уже 1109, а с учетом налогов по продовольственным товарам и хлебопродуктам — 2444.

При расширении ассортимента товаров дифференциация налоговых ставок была, безусловно, необходима в силу определенных экономических причин. Однако на практике наличие чрезмерного и зачастую неоправданного количества налоговых ставок, которые весьма незначительно различались даже в пределах одного пояса, серьезно затрудняло проверку Наркомфином правильности исчисления и уплаты налога с оборота.

Существенным было и то, что задачи создания рациональной системы налогового обложения находились в теснейшей связи с вопросами определения необходимого уровня рентабельности. К примеру, в легкой промышленности, несмотря на значительную дифференциацию налоговых ставок, рентабельность реализации некоторых групп изделий различалась очень сильно: в хлопчатобумажной промышленности имели место колебания в пределах от 0 до 56%, а в меховой при наличии всего двух налоговых ставок этот показатель составлял от 6 до 94%. Нередко в зависимости от места производства одни и те же товары подвергались разному налогообложению, что вело к разнобою не только отпускных, но и розничных цен. В связи

268 Раздел II. ИСТОРИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

с этим СНК СССР постановлением от 27 июля 1937 г. обязал Нар-комфин пересмотреть ставки налога с оборота с целью их упорядочения.

В годы второй пятилетки была изменена система государственных заготовок сельскохозяйственной продукции. С 1933 г. взамен контрактации были введены обязательные государственные поставки в твердых погектарных нормах. Одновременно подвергся пересмотру и сельскохозяйственный налог.

Согласно Положению о сельскохозяйственном налоге от 25 мая 1933 г., разработанному Наркомфином СССР и утвержденному ЦИК и СНК СССР, налог с колхозов стал исчисляться по площади ярового посева, установленной планом, и учтенной площади посева озимых культур, сенокосов и многолетних насаждений, а также по неземледельческим доходам (при этом доходы колхозов от животноводства налогом не облагались). Средние ставки налога, дифференцированные по союзным республикам, были установлены в рублях на 1 гектар посева и насаждений. Колхозники, имевшие необобществленные доходы, уплачивали сельхозналог по ставкам, установленным СНК союзных и автономных республик, краевыми и областными исполкомами, в пределах от 15 до 30 руб. на хозяйство. Колхозам и колхозникам предоставлялась широкая система льгот по налогу.

Единоличные трудовые хозяйства уплачивали налог по доходу от полеводства, луговодства, огородничества, бахчеводства,.садоводства, виноградарства и табаководства по установленным нормам доходности в рублях. Обложению подлежали принадлежащий единоличникам скот всех видов (кроме свиней), а также доходы от кустарно-ремесленных промыслов и других неземледельческих заработков не по найму. Кулацкие хозяйства облагались налогом по их действительной доходности в индивидуальном порядке без права на льготы по налогу. Кроме того, согласно постановлению ЦИК и СНК СССР от 26 сентября 1934 г., единоличные крестьянские хозяйства, облагаемые сельхозналогом, были привлечены к уплате единовременного налога, ставки которого дифференцировались в зависимости от наличия скота, доходности и т.д. Кулацкие хозяйства уплачивали 200% оклада сельхозналога на 1934 г.¹

Политические, хозяйственные и культурные задачи, поставленные в связи с принятием новой Конституции перед сельскими Советами,

¹ История Министерства финансов России : в 4 т. Т.. III / Авторский колле тив. М.: ИНФРА-М, 2002. С. 114.

I