- •Учет материально-производственных запасов (мпз)
- •1. Нормативная документация по учету мпз
- •2. Понятие и классификация мпз
- •3. Оценка, переоценка и учет мпз
- •4. Документальное оформление движения мпз
- •5. Порядок учета мпз при их использовании в производственном процессе
- •6. Учет материалов на складе
- •Оперативно-бухгалтерский или сальдовый метод
- •Учет и оценка мпз при их продаже и прочем выбытии
- •Порядок оценки материально-производственных запасов на конец отчетного периода и в бухгалтерской отчетности
- •Инвентаризация материалов
- •Учет неотфактурованных поставок
4. Документальное оформление движения мпз
В процессе осуществления своей деятельности предприятия приобретают у сторонних организаций материалы для производства своей продукции, иное имущество. Также организация может продавать сторонним организациям свои товары или продукцию, выполнять для них работы или оказывать услуги в зависимости от вида деятельности, которым она занимается. В первом случае организация выступает покупателем, во втором – поставщиком.
Организация является покупателем |
Организация является поставщиком |
оформляются платежные документы |
оформляются сопроводительные документы |
товары поступают с сопроводительными документами поставщика (основание для составления первичных учетных документов на товары и их принятия к учету) |
поступают платежные документы от покупателя |
все перечисленные документы в совокупности являются основанием для оформления первичных учетных документов, отражающих реализацию (продажу) товаров организации |
|
ведется книга покупок (для регистрации выставленных поставщиками счетов-фактур для возмещения НДС) |
ведется книга продаж (для регистрации выданных покупателям счетов-фактур) |
Приобретение или продажа любого имущества осуществляется на основании различного рода договоров (договор купли-продажи, договор поставки и др.)
Договор купли-продажи – договор, согласно которому одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).
Договор поставки – договор, согласно которому поставщик (продавец), осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным пользованием.
Основные документы
Счет – документ (ф. № 868), выдаваемый поставщиком покупателю для подтверждения платежа и суммы платежа за определенные товары (работы, услуги), перечисленные в счете.
Счет-фактура – основной документ, служащий основанием для принятия уплаченных сумм НДС к вычету или возмещению в порядке, установленном законодательством. Является первичным учетным документом для целей налогового учета. Составляется в 2-х экземплярах поставщиком при продаже товаров, оригинал передается покупателю. При реализации товаров выставляются не позднее пяти дней со дня отгрузки товара.
Доверенность – первичный учетный документ установленной формы, применяемый для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении ТМЦ, отпускаемых поставщиком по договору (наряду, счету, заказу, соглашению или другому документу). Формы № М-2 или № М-2а (получение материалов носит массовый характер).
Накладная – учетный документ установленной формы, применяемый для учета поступления или отпуска ТМЦ. Формы накладных зависят от способа получения ТМЦ:
обычные накладные (ф. № М-2),
товарные накладные (форма № ТОРГ-12),
товарно-транспортные накладные (ф. № 1-Т) и др.
Составляется на основании данных счета, счета-фактуры и накладной ф. № М-2.
Поступление материалов
При поступлении материалов на склад проверяется в соответствии их фактического наличия данным документам поставщика. На складе составляются следующие формы документов:
Приходный ордер (ф. № М-4) составляется при отсутствии расхождений между данными поставщика и фактическими данными. Может иметь вид штампа, в оттиске которого содержатся те же реквизиты, что и в приходном ордере.
Акт о приемке материалов (ф. № М-7) оформляется на материальные ценности, поступившие без платежных документов (неотфактурованные поставки), а также в случае расхождения поступивших ТМЦ с данными сопроводительных документов поставщика: акт составляется комиссией с обязательным участием представителя поставщика или незаинтересованной стороны. Составляется в 2-х экземплярах: 1-ый – в бухгалтерию, 2-ой – в специальную службу, которая выдает претензии поставщикам.
Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (ф. № М-35) составляется при принятии к учету материалов, оставшихся от списания зданий и сооружений.
Движение материалов
Учет движения материалов, находящихся на хранении в складах (кладовых) организации и подразделений, ведется на карточках учета материалов.
Карточка учета материалов (ф. № М-17) – ведется по каждому наименованию, сорту, артикулу, марке, размеру и др. отличительным признакам (сортовой учет). Заполняются на каждый номенклатурный номер материала на основании первичных приходных документов (ф. № М-4) в день совершения операции.
Внутреннее перемещение (расход) материалов
Расход материалов со склада:
Лимитно-заборная карта (ф. № М-8) выписывается на один или несколько видов материалов, относящихся к определенному производимому заказу.
Требование-накладная (ф. № М-11) используется для однократного отпуска материалов на хозяйственные нужды.
Накладная на отпуск материалов на сторону (ф. № М-15).
Документы по учету результатов инвентаризации материалов
Для оформления результатов инвентаризации применяются:
Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ф. ИНВ-3).
Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. ИНВ-19).