7В. Обобщение и проверка данных текущего бухгалтерского учета

Синтетический и аналитический учет при отсутствии ошибок должен давать одинаковые результаты.

С целью выявления устранения ошибок в бухгалтерском учете применяют различные способы проверки данных синтетического и аналитического учета (метод обобщения данных текущего учета).

Способы проверки данных синтетического или аналитического учета:

1. Т.к. записи на синтетических счетах бухгалтерского учета производят на основании первичных документов, можно подсчитать итоги по первичным документам и сверить их с оборотами по бухгалтерскому счету.

2. Для проверки полноты и правильности записей на счетах в конце месяца составляют:

1. Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам;

2. Сальдовые ведомости по синтетическим и аналитически счетам;

3. Шахматные оборотные ведомости по синтетическим счетам.

3. Сверка записи на аналитических счетах с данными соответствующего синтетического счета.

Пример:

Сальдо на 1.02 (тыс. руб.)

10 – 820

60 – 1300 (Кт)

20 – 1180

51 – 1500

80 – 2200

Журнал регистрации хозяйственных регистраций за февраль

№	Содержание хозяйственной операции	Оборот за месяц		Сумма в тыс. руб.
		ДЕБЕТ	КРЕДИТ
1) 2) 3)	Поступили материалы от поставщика Отпущены в производство материалы Оплачены счета за поставленные материалы	10 20 60	60 10 51	133 347 695
				1175

Открываем счета главной книги

10			60			20
800	347		615	1300		1180
133				133		347
133	347		695	133		347	-
С.к. 606				С.к. 738		С.к. 1527

51					80
1500	695					2200
-	695				-	-
С.к. 805						С.к. 2200

В конце месяца составляем оборотную ведомость по синтетическим счетам на основании счетов главной книги.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за февраль

Наименование счетов	Сальдо на начало месяца 01.02		Оборот за месяц		Сальдо на конец месяца 29.02
	ДЕБЕТ	КРЕДИТ	ДЕБЕТ	КРЕДИТ	ДЕБЕТ	КРЕДИТ
10	820	-	133	347	606	-
60	-	1300	695	133	-	738
20	1180	-	347	-	1527	-
51	1500	-	-	695	805	-
80	-	2200	-	-	-	2200
Итого	3500	3500	1175	1175	2938	2938

Правильность записей на счетах проверяется по итогам оборотной ведомости. Равенство первой пары определяется балансовым уравнением: А = К + О.

Равенство второй пары определяется сущностью двойной записи (Т.к. все хозяйственные операции отражаются по дебету одного счета и кредиту другого).

Равенство итогов третей пары обусловлено равенством итогов первых 2-х пар.

Оборотная ведомость используется для составления бухгалтерского баланса. Однако равенство итогов оборотной ведомости не всегда говорит об отсутствии ошибки. Т.к. сумма хозяйственной операции может быть записана правильно, но не на те бухгалтерские счета.

Поэтому, для того, чтобы исключить ошибки на счетах синтетического учета необходимо произвести сверку данных аналитического и синтетического учета. Для этого в рамках отдельных синтетических счетов составляют в конце месяца оборотные ведомости по аналитическим счетам.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 10 (материалы)

Наименование материалов	Остаток на 1.02		Оборот за февраль				Остаток на 29 02
	Количество	Сумма	Приход		Расход		Количество	Сумма
			Количество	Сумма	Количество	Сумма
Доски Гвозди	394 м3 1600 кг	788 32	64 м3 250 кг	128 5	170 м3 350 кг	340 7	228 м3 1500 кг	576 30
Итого		820		133		347		606

Оборотная ведомость по аналитическим счетам позволяет сверить данные аналитические и синтетические счета.

Итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам равны остаткам и оборотам по синтетическому счету 10 (материалы), это подтверждает правильность записей синтетического и аналитического учета.

Для сверки данных синтетического и аналитического учета вместо оборотной ведомости можно составить сальдовую ведомость, в которой отсутствуют показатели оборотов за месяц.

Кроме оборотных ведомостей может составляться шахматная оборотная ведомость, в которой отражается также корреспонденция счетов.

Обобщая вышеизложенное о построении синтетического и аналитического учета, можно сделать следующие выводы:

1. Записи на синтетических и аналитических счетах производят на основании одних и тех же первичных документов.

2. Обороты по дебету и кредиту синтетического счета равны сумме оборотов по аналитическим счетам, которые ведутся в их развитии.

3. Сальдо на начало и конец месяца по синтетическому счету должно быть равно сумме остатков по соответствующим аналитическим счетам.