12. Общая характеристика учетно-операционной работы в кб

1.кредитные операции – операции, связанные с привлечением заемных средств и кредитование своих клиентов; 2.кассовые операции – операции по приему и выдаче наличных денежных средств в (из) кассы банка; 3.расчетные операции – операции по выполнению поручений клиента банка и требований получателей средств; 4.валютные операции – сделки с наличной ин. валютой и экспортно-импортные операции; 5.операции с ценными бумагами – сделки с акциями, облигациями, векселями и др. государственными и частными ценностями; 6.депозитные операции – операции по привлечению денежных средств.

13. Структура плана счетов бух учета кредитных организаций

План счетов бухгалтерского учёта в банках является составной частью правил ведения бухгалтерского учёта и используется для отражения состояния собственных и привлечённых средств банка и их размещения в кредитные другие А операции.

Счета плана счетов разделены на 5 глав (по счетам всех этих глав составляются отдельные балансы):

• Глава А – Балансовые счета( группируются по разделам от 1 до 7 и начинаются с этих цифр, что является характерным признаком балансовых счетов)

• Глава Б – Счета доверительного управления (Доверительные операции – операции банков по управлению имуществом клиентов, связанные с возникновением доверительной собственности. Доверительные операции банков касаются управления наследственным имуществом, пенсионным и другими фондами, а также портфелями ц/б, делами предприятий, при их реорганизации и банкротстве)

• Глава В – Внебалансовые счета (предназначены для учёта ценностей и документов, поступающих на хранение, инкассо или комиссию, а также для учёта бланков строгой отчётности, бланков акций и других)

• Глава Г - Срочные сделки (учёт купли-продажи различных финансовых активов по которым дата расчётов не совпадает с датой заключения сделки. Сделки учитываются на счетах данного раздела с даты заключения сделки до срока проведения расчётов. Вдень наступления срока расчёта учёт сделки на этих счетах прекращается с одновременным отражением в установленном порядке на балансовых счетах)

• Глава Д – Счета ДЕПО (предназначены для учёта депозитарных операций. В этом разделе имеются счета только 2-ого порядка. На счетах ДЕПО учитываются депозитарные сделки с ц/б)

Счета балансов подразделяются на А (для учёта размещения денежных средств) и П (для учёта собственных и привлечённых средств).

Все балансовые счета группируются на счета 1-ого порядка (укрупнённые) и 2-ого порядка (детализированные, состоят из 5 цифр).

Внебалансовые счета используются для учёта ценностей и документов, не влияющих на А и П баланса, поступающих в банк на хранение, инкассо или комиссию, а также бланков отчётности, бланков акций и других документов и ценностей.

14.Основные принципы построения плана счетов кредитных организаций

В основу построения плана счетов положены следующие основные принципы (1998 год):

1.Разделение счетов на а и п, отказ от а-п счетов.

Для отражения операций по которым сальдо может быть или Дт. Или Кт. Предусматривается наличие парных счетов – А и П. Вначале операционного дня операции отражаются по счёту, имеющему сальдо (остаток) по результатам предыдущего дня, если в конце дня образуется противоположное сальдо, то оно переносится на соответствующий парный счёт. Не допускается на конец дня дебетовый остаток по П счёту или кредитовый по А. Если в соответствии с договором с клиентом предусматривается проведение платежей, при отсутствии средств на счёте («овердрафт»), то эта операция отражается как кредитная, образовавшееся в этом случае дебетовое сальдо переносится на ссудный счёт клиента, то есть отражается как предоставленный кредит.

2.Единообразное отражение операций, совершаемых в различных видах валют. Отражение банковских операции производится в зависимости от содержания операции, а не от вида валют, то есть все операции в банке отражаются только в рублях. Для учёта операций, совершаемых в различных видах валют на балансовых счетах открываются отдельные лицевые счета в соответствующей иностранной валюте. В номер лицевого счёта аналитического учёта включается трёхзначный цифровой код валюты (810 – рубли, 840 – доллары, 978 – евро)

3.Единая временная структура А и П операций. С целью адекватного отражения ликвидности баланса банка в А и П используется единая структура счетов 2-ого порядка по срокам (где это требуется). Отражение осуществляется по фактическому сроку (в лицевом счёте указывается начало операции и срок в днях до её окончания). С течением времени осуществляется перевод с одного счёта 2-ого порядка на другой счёт 2-ого порядка.

4.Внебалансовые счета корреспондируют методом двойной записи. А внебалансовые счета корреспондируют с условным П счётом (99999) П внебалансовые счета корреспондируют с условным А счётом (99998)

5.Банкам разрешено вести учёт некоторых операций внесистемно, то есть открывать дополнительные счета, необходимые для более точного отражения совершаемых операций. Это могут быть транзитные и накопительные счета, расходование средств которых не допускается или счета различных фондов, создаваемых в банке (целевое распределение). Эти счета включаются по экономическому содержанию в действующие счета того же раздела.

6.Разделение счетов по типам клиентов, то есть использование единой классификации клиентов, при отражении различных операций, основанной на выделении:

• резиденция (резиденты и нерезиденты)

• формы собственности (федеральная, государственная)

• виды деятельности (финансовые, коммерческие, физ.лица-ИП, физ.лица)

7.Расчёты с филиалами. Предусматривается в плане счетов отдельные счета для учёта с филиалами как в РФ так и за границей. Порядок расчётов определяется коммерческим банком (на основании законодательных актов и нормативно-правовых положений)