- •1.Хозяйственный учет и его виды
- •2. Общая характеристика бух. Учета
- •3. Основные задачи бух учета в кб
- •4. Основные принципы бух. Учета в кб
- •5. Методы бух учета в кб
- •6. Этапы составления бух проводки. Пояснить на примере
- •7. Характеристика объектов бух наблюдения в кб
- •8. Характеристика а баланса кредитной организации
- •9. Характеристика п баланса кредитной организации
- •10. Виды балансов и их характеристика
- •11. Классификация и формирование банковских документов
- •12. Общая характеристика учетно-операционной работы в кб
- •13. Структура плана счетов бух учета кредитных организаций
- •14.Основные принципы построения плана счетов кредитных организаций
- •1.Разделение счетов на а и п, отказ от а-п счетов.
- •15. Синтетический и аналитический учет. Пояснить на примере
- •16. Порядок исправления ошибочных записей
- •17. Кассовые операции. Виды касс.
- •18. Первичные документы и учетные регистры по приходным кассовым операциям
- •19. Первичные документы и учетные регистры по расходным кассовым операциям
- •20. Синтетический учет кассовых операций
- •21. Ревизия кассы и отражение результатов ревизии в бух.Уч.
- •22. Инкассация денежной наличности
- •23. Определение безналичных расчетов.
- •24. Элементы системы безналичных расчетов
- •25. Банковские счета: общий порядок нумерации лицевых счетов
- •26. Основные принципы безналичных расчетов
- •27. Последовательность оплаты расчетно-денежных документов в рф
- •28. Документы необходимые для открытия расчетного счета
- •29. Порядок открытия расчетного счета
- •31. Схема документооборота и бухгалтерских записей при расчетах пп.
- •32. Порядок расчетов Платежными Требованиями
- •33. Порядок расчетов чеками.
- •34. Порядок расчетов аккредитивами.
- •43. Учет % по мбк на балансе банка-заемщика.
- •49. Учет кредитов предоставленным ю.Л.
- •50. Учет выдачи разовых ссуд физическим лицам.
- •57. Группы кредитного риска.
- •58. Понятие факторинговых операций.
49. Учет кредитов предоставленным ю.Л.
выдача кредита ю.л.- 441-453, 456.
1) для клиента банка ю.л. – Дт 4410453, 456Кт 401-407.
2) выдан кредит коммерч. Предпр. Нах. В фед собственности – Дт 44605Кт 40502.
3) выдан для неклиентов банка – Дт 441-457Кт 30102
4) независимо от того клиент или неклиент банка одновременно с выдачей кредита оформл. Учет обеспечения кредита – Дт 99998Кт 91311-91313.
5) юр. Докуме5нтация по обеспечению кредита и кредитн. Договор ставятся на забалансовый учет (внебалансовый - )- Дт 91202Кт 99999 – в условной оценке 1 рую за 1 обязательство и одновременно создается РВПС. 6) резерв создается за счет собств. Средств и относится на расходы банка – Дт70706Кт44115-45715. Погашение разовых кредитов может производится единовременным разовым платежом и периодическим в согласованные с банком сроки.
Погашение кредита :
1) для клиента банка ю.л – Дт 401-407Кт 441-453, 456
2) коммерч. Предпр. Нах в фед собст-ти – Дт 40502Кт 44605
3) для неклиентов анка –Дт 30102Кт 441-457
4) документы по обеспечению кредита сним. С учета – Дт91311-91313Кт99998.
5) погашение кредитн. Договора – Дт99999Кт91202
6) восстановление РВПС – Дт 44115-45715Кт 70601 пролонгация кредита – Дт ссудный счет сновым сроком(45203)Кт ссудный счет со старым счетом. Несвоевременный или неполный возврат кредита : перенос задолженности по кредиту на просроченную задолженность по предоставленным кредитам 458. Дт 45806Кт 44605
50. Учет выдачи разовых ссуд физическим лицам.
Разовые кредиты – кредиты, которые предоставл. Заемщикам от случая к случаю на удовлетворение различн. Их потребностей. Выдача разовго кредита офрмл. След. Проводками : ф.л. – 454-455,457.
1) Выдан для неклиентов банка – Дт 454-455,457Кт 30102.
2) Выдан ф.л. нал. Деньгами – Дт 455Кт 20202
3) выдан ф.л. путем зачисления на пластик. Карту – Дт 455Кт 40817.
4) выдан клиенту- ИП – Дт 45406Кт 40802
5) независимо от того клиент или неклиент банка одновременно с выдачей кредита оформл. Учет обеспечения кредита – Дт 99998Кт 91311-91313.
6) юр. Докуме5нтация по обеспечению кредита и кредитн. Договор ставятся на забалансовый учет (внебалансовый - )- Дт 91202Кт 99999 – в условной оценке 1 рую за 1 обязательство и одновременно создается РВПС. 6) резерв создается за счет собств. Средств и относится на расходы банка – Дт70706Кт44115-45715. Погашение разовых кредитов может производится единовременным разовым платежом и периодическим в согласованные с банком сроки.
Погашение кредита :
1) для неклиентов банка – Дт 30102Кт 454-455,457
2) ф.л. нал.д – Дт 20202Кт 455.
3) путем зачисления на пластик. Карту – Дт40817Кт455.
4) документы по обеспечению кредита сним. С учета – Дт91311-91313Кт99998.
5) погашение кредитн. Договора – Дт99999Кт91202
6) восстановление РВПС – Дт 44115-45715Кт 70601 пролонгация кредита – Дт ссудный счет сновым сроком(45203)Кт ссудный счет со старым счетом. Несвоевременный или неполный возврат кредита : перенос задолженности по кредиту на просроченную задолженность по предоставленным кредитам 458. Дт 45806Кт 44605
51. Учет % по кредитам, предоставленным по методу начислений. Банки начисляют и взыскивают % с заемщика за пользование кредита. Бух. операции банка. Бух. операции банка по получению % осуществл. На основании распоряжения, подписанного уполномоченным должностным лицом банка, в распоряжении указывается № и дата соответствующего кредитн. Договора, наименование клиента заемщика, вид кредита, вид и разме5р % ставки и способ получения %. Оплата % осуществл.: ю.л – только в безнал. Порядке; ф.л. – как нал., так и безнал на основании ПКО. При начислении суммы % в расчет приним. Сумма кредита, величина % ставки годовых и фактич. Кол-во календарн. Дней, на которые размещены д.ср., при этом за базу берется 365-366 дней в году. В бух. учете существ. 2 метода отражения доходов и расходов КБ:
1) кассовый - отнесение банком- заемщиком (банком-кредитором) начисленных по привлеченным д.ср. или размещению д.ср, % на его расходы (доходы), .т.е осуществл. Соответств. Бух. проводок, производится на дату их фактич. Уплаты (получения)
2) метод начисления – все %, начисленные в текущем месяце не позднее последенго рабочего дня текущего месяца относятся: - на его расходы по привлеч. Д.ср. – доходы по размещ . д.ср. (только для кредитов 1 и 2 группы риска)..
1) если дата начала периода начисления % и дата получения начисл. % приходится на 1 месяц того же года (или производится доначисление % с даты осуществл. Предыдущ. Бух. проводки) сумма начисл % относится на доходы в тот же месяц. Дт 401-407(60305, 40817, 30102, 20202, 42301)КТ 70601.
2) если дата начала периода начисления % и дата получения начисл % приходится на разные месяцы, то в последний рабочий день каждого месяца делаются след. Проводки: Дт 47427Кт 70601.
3) при учете фактич. Получ. % без нарушения сроков делаются проводки: - от клиентов банка ю.л. – Дт 401-408Кт 47427. – неклиенты банка ю.л – Дт 30102, 30109Кт 47421 – ф.л. – Дт 40817,, 60305, 20202, 423Кт 47427.
4) при невозможности взыскания банком начисл. % заемщиком к концу операц. Дня даты платежа оформл. Проводки по вынесению на просрочку задолженности по получению % - Дт 459(01-17)Кт 47427 – если ранее начислены.
52. Экономическая сущность кассового метода и метода начислений. В бух. учете существ. 2 метода отражения доходов и расходов КБ: 1) кассовый - отнесение банком- заемщиком (банком-кредитором) начисленных по привлеченным д.ср. или размещению д.ср, % на его расходы (доходы), .т.е осуществл. Соответств. Бух. проводок, производится на дату их фактич. Уплаты (получения)2) метод начисления – все %, начисленные в текущем месяце не позднее последенго рабочего дня текущего месяца относятся: - на его расходы по привлеч. Д.ср. – доходы по размещ . д.ср. (только для кредитов 1 и 2 группы риска).
53. Учет кредитов в форме овердрафт. овердрафт – ососбая форма краткосрочн. Кредита, при которой бан осуществл. Кредитование расчетного или текущего счета клиента. Учет кредитов в форме овердрафт ведется :
1) на балансовых счетах : 44201-45401, 45509, 45608, 45708. По Дт : - суммы предоставл. Кредита в корреспонденции с р/сч. – суммы восстанволенных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности – по Кт : - суммы погашенной задолженности в корреспонденции с р/сч. – суммы задолженности списанной за счет РВПС.
2) на ВНБС – 91317, 91417.
Бу. Проводки :
1) заключен договор на выдачу кредита в форме овердрафт – Дт 99998Кт91317.
2) выдача кредита в форме овердрафт – Дт 40702Кт 30102 . В конце дня Дт –ый остаток переносится на овердрафтный счет – Дт 45201Кт 40702 по ВНБС – Дт91317Кт 99998. Погашение овердрафта производится при появлении д.ср на р/сч клиента - Дт 40702Кт 45201. Одновременно восстанавлив. К.л. по овердрафту – Дт99998Кт 91317. Закрытие овердрафта – Дт 91317Кт 99998. Просроченная задолженность по счетам ()кредитам)предоставл. Учитыв. 45801- 45817.
54. Учет кредитов в форме открытых кредитных линий. кредитная линия: возобновляемая, невозобновляемая. Открытие ссудного счета по балансу при выдаче кредита происходит также как и при выдаче разовых ссуд, но помимо этого кредита. Линия учитыв. На ВНБС: П 91316- неиспользов. К.л. по предоставл. Кредитам. А 91416 – неиспользов к.л. по получению кредитов.
1) открыта к.л. заемщику (по предоставл. кредитов) – Дт 99998Кт 91316
2) при непосредств. Выдаче кредита – Дт 91316Кт 99998
3) при выдаче последнего транша по пкредиту - Дт 91316Кт 99998
4) при погашении части кредита восстанавлив. Ранее использованная к.л. – Дт 99998Кт 91316
5) по истечении срока кредитн. Договора об открытии к.л. – Дт 91316 Кт 99998
55. Учет процентов по размещенным средствам. Банки начисляют и взыскивают % с заемщика за пользование кредита. Бух. операции банка. Бух. операции банка по получению % осуществл. На основании распоряжения, подписанного уполномоченным должностным лицом банка, в распоряжении указывается № и дата соответствующего кредитн. Договора, наименование клиента заемщика, вид кредита, вид и разме5р % ставки и способ получения %. Оплата % осуществл.: ю.л – только в безнал. Порядке; ф.л. – как нал., так и безнал на основании ПКО. При начислении суммы % в расчет приним. Сумма кредита, величина % ставки годовых и фактич. Кол-во календарн. Дней, на которые размещены д.ср., при этом за базу берется 365-366 дней в году. В бух. учете существ. 2 метода отражения доходов и расходов КБ:
1) кассовый - отнесение банком- заемщиком (банком-кредитором) начисленных по привлеченным д.ср. или размещению д.ср, % на его расходы (доходы), .т.е осуществл. Соответств. Бух. проводок, производится на дату их фактич. Уплаты (получения)
2) метод начисления – все %, начисленные в текущем месяце не позднее последенго рабочего дня текущего месяца относятся: - на его расходы по привлеч. Д.ср. – доходы по размещ . д.ср. (только для кредитов 1 и 2 группы риска).
1) если дата начала периода начисления % и дата получения начисл. % приходится на 1 месяц того же года (или производится доначисление % с даты осуществл. Предыдущ. Бух. проводки:
сумма начисл % относится на доходы в тот же месяц. Дт 401-407(60305, 40817, 30102, 20202, 42301)КТ 70601.
2) если дата начала периода начисления % и дата получения начисл % приходится на разные месяцы, то в последний рабочий день каждого месяца делаются след. Проводки: Дт 47427Кт 70601.
3) при учете фактич. Получ. % без нарушения сроков делаются проводки: - от клиентов банка ю.л. – Дт 401-408Кт 47427. – неклиенты банка ю.л – Дт 30102, 30109Кт 47421 – ф.л. – Дт 40817,, 60305, 20202, 423Кт 47427.
4) при невозможности взыскания банком начисл. % заемщиком к концу операц. Дня даты платежа оформл. Проводки по вынесению на просрочку задолженности по получению % - Дт 459(01-17)Кт 47427 – если ранее начислены.
56. Учет резервов на возможные потери по ссудам. Учет резервов на возможные потери по ссудам ведется согласно новому Плану счетов на лицевых счетах учета по срочным ссудам, открываемых в разрезе заемщика: 44210 - по кредитам, предоставленным финансовым органам субъектов РФ и местным органам власти; 44310 - по кредитам, предоставленным государственным внебюджетным фондам РФ; 44410 - по кредитам, предоставленным внебюджетным фондам субъектов РФ и местным органам власти и т. д. Учет резервов на возможные потери по ссудам строится в разрезе балансовых счетов по субъектам, их формам собственности, по срочной и просроченной задолженности. Создание резерва по срочным кредитам записывается следующей бухгалтерской проводкой: Д 70606 К 45209 . Если кредит просрочен, то сначала следует доначислить резерв до необходимых размеров, что отражается записью: Д 70606К 45209 . Далее вся сумма резерва переносится на счет 45818 "Резервы под возможные потери по просроченным кредитам", что показывает образование резерва: Д 45209 К 45818 .При погашении ссуды резерв списывается на доходы (использование резерва): Д 45209 К 70601 ". Если ссуда не была возвращена, банки могут самостоятельно производить списание резерва (кроме списания по крупным кредитам и кредитам, выданным инсайдером, а также льготных кредитов). Ссуда признается безнадежной и оформляется соответствующей выписной из протокола заседаний кредитного комитета, заверенной правлением и советом банка. Списание суммы основного долга записывается бухгалтерской проводкой: Д 45818 К 45812 . Во внебалансовом учете открывается счет 91802 "Задолженность клиентов (кроме кредитных организаций), списанная за счет резервов на возможные потери по кредитам": Д 91802 К 99999 . Если размер резерва не достаточен для списания, то недостающая часть списывается за счет фондов банка: Д 10701 К 45812 .