- •Экономическое содержание и функции налогов.
- •Элементы налога и их характеристика. Классификация налогов.
- •Нормативное регулирование налогообложения в рф.
- •Субъекты налоговых отношений, их права и обязанности.
- •Виды налоговых правонарушений и меры ответственности за них.
- •Исполнение обязанности по уплате налогов. Формы изменения сроков уплаты налогов.
- •Плательщики ндс. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.
- •Ставки ндс. Порядок применения нулевой ставки при экспорте товаров.
- •Применение рыночных цен для целей налогообложения.
- •Порядок исчисления и сроки уплаты ндс. Налоговые вычеты
- •Плательщики акцизов и объект налогообложения. Ставки и налоговая база акцизов. Порядок исчисления и уплаты акцизов в бюджет.
- •Плательщики налога на прибыль организаций и объект налогообложения.
- •Порядок определения доходов и расходов и их классификация для целей налогообложения прибыли.
- •Критерии признания имущества амортизируемым, методы и порядок расчета сумм амортизации в целях налогообложения прибыли.
- •Порядок определения налогооблагаемой прибыли. Ставки налога на прибыль. Налогообложение отдельных видов доходов.
- •Порядок и сроки уплаты налога на прибыль в бюджет.
- •Особенности налогообложения доходов организаций, полученных от долевого участия в других организациях.
- •Земельный налог.
- •Налог на имущество организаций.
- •Транспортный налог: назначение, порядок исчисления и уплаты.
- •Налог на доходы физических лиц: плательщики и объект обложения.
- •Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц.
- •Порядок определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. Доходы, не подлежащие налогообложению.
- •Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
- •Порядок применения упрощенной системы налогообложения.
- •Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Плательщики ндс. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.
Налогоплательщики:
организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, признаваемые налогоплательщикамив связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.
Не признаются налогоплательщиками: организации – иностранные организаторы Олимпийских игр 2014 года в Сочи; иностранные маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением Олимпийских игр; официальные вещательные компании по договору с Международным олимпийским комитетом в отношении операций по производству и распространению продукции СМИ.
Освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика: организации, получившие статус участников проекта «Сколково» в течение 10 лет.
Освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика:
организации и ИП, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации Т, Р, У без учета налога не превысила в совокупности 2 000 000 руб.
Освобождение не распространяется на:
организации и ИП, реализующие подакцизные товары;
обязанности, возникающие в связи с ввозом товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
Лица, использующие освобождение, должны представить письменное уведомление и документы (выписка из бухгалтерского баланса, из книги продаж, учета доходов и расходов и хозяйственных операций, копии из журнала полученных и выставленных счетов-фактур), подтверждающие их права, вНО по месту своего учета.
Документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение. В случае отправки почтой днем представления документов вНО считается шестой день со дня направления заказного письма.
По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации и ИП, использовавшие право на освобождение, представляют вНО:
документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации Т, Р, У без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала 2 000 000 рублей;
уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или отказе от использования этого права.
Начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место превышение выручки (более 2 000 000 руб) либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения налогоплательщик утрачивает свое право. Во всех случаях нарушений сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет (+ штраф, пени).
Ставки ндс. Порядок применения нулевой ставки при экспорте товаров.
Ставка 0% – при реализации:
товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, + товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при условии представления вНОспециальных документов;
услуг по международной перевозке товаров (ж/д контейнеры; передача нефти, электроэнергии, природного газа; хранение и перевалка, переработка грузов);
Р, У, непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита;
услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;
товаров (работ, услуг) в области космической деятельности;
драг.металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драг. металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, ЦБ РФ, банкам;
Т, Р, У для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей;
припасов, вывезенных с территории РФ (топливо и горюче-смазочные материалы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов);
Т, Р, У, выполняемых российскими перевозчиками на ж/д транспорте (перевозка);
построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов, при условии представления вНО специальных документов;
Т, Р, У для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории РФ;
Р, У по перевозке товаров морскими судами и судами смешанного плавания на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер).
Ставка 10%– при реализации:
продовольственных товаров (скот, птица, мясо, молоко, яйца, масло, маргарин, сахар, соль, зерно, семена, хлеб, крупа, мука, макароны, рыба, овощи; детское и диетическое питание);
товаров для детей: (трикотаж, чулочно-носочные; швейные изделия; обувь; кровати, матрацы, коляски; игрушки, пластилин; пеналы, тетради, дневники, альбомы; подгузники);
периодических печатных изданий, книжной продукции(кроме рекламного>40% или эротического характера);
медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (лекарства, изделия медицинского назначения, лекарственные субстанции)
Ставка 18%– в остальных случаях.
Вывоз товаров с территории РФ:
при экспорте товаров с территории РФ налог не уплачивается;
при вывозе товаров за пределы РФ и иных территорий под ее юрисдикцией в таможенной процедуре реэкспорта налог не уплачивается, а уплаченные при ввозе на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией суммы налога возвращаются налогоплательщику;
при вывозе с территории РФ припасов, а также товаров в целях завершения специальной таможенной процедуры налог не уплачивается;
при вывозе товаров с территории РФ и иных территорий под ее юрисдикциейв случаях иных процедур освобождение от уплаты налога и (или) возврат уплаченных сумм налога не производится.
Для подтверждения права необходимы документы:
контракт налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы единой таможенной территории Таможенного союза и (или) припасов за пределы РФ;
таможенная декларация с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории РФ и иных территорий под ее юрисдикцией;
копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающие вывоз товаров за пределы РФ и иных территорий под ее юрисдикцией.