- •Экономическое содержание и функции налогов.
- •Элементы налога и их характеристика. Классификация налогов.
- •Нормативное регулирование налогообложения в рф.
- •Субъекты налоговых отношений, их права и обязанности.
- •Виды налоговых правонарушений и меры ответственности за них.
- •Исполнение обязанности по уплате налогов. Формы изменения сроков уплаты налогов.
- •Плательщики ндс. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.
- •Ставки ндс. Порядок применения нулевой ставки при экспорте товаров.
- •Применение рыночных цен для целей налогообложения.
- •Порядок исчисления и сроки уплаты ндс. Налоговые вычеты
- •Плательщики акцизов и объект налогообложения. Ставки и налоговая база акцизов. Порядок исчисления и уплаты акцизов в бюджет.
- •Плательщики налога на прибыль организаций и объект налогообложения.
- •Порядок определения доходов и расходов и их классификация для целей налогообложения прибыли.
- •Критерии признания имущества амортизируемым, методы и порядок расчета сумм амортизации в целях налогообложения прибыли.
- •Порядок определения налогооблагаемой прибыли. Ставки налога на прибыль. Налогообложение отдельных видов доходов.
- •Порядок и сроки уплаты налога на прибыль в бюджет.
- •Особенности налогообложения доходов организаций, полученных от долевого участия в других организациях.
- •Земельный налог.
- •Налог на имущество организаций.
- •Транспортный налог: назначение, порядок исчисления и уплаты.
- •Налог на доходы физических лиц: плательщики и объект обложения.
- •Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц.
- •Порядок определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. Доходы, не подлежащие налогообложению.
- •Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
- •Порядок применения упрощенной системы налогообложения.
- •Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Экономическое содержание и функции налогов.
Экономический смысл: налоги – императивные денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд без предоставления субъекту налога какого-либо эквивалента.
Цель взимания налога: обеспечение деятельности государства и муниципальных образований.
НК РФ: налог – обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и ФЛ в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Кроме налогов предусмотрены еще и сборы. Налог – безвозмездный платеж; сбор – возмездная основа.
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и ФЛ, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика сбора государственными органами, органами местного самоуправления юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (например, лицензий).
Признаки налога:
Смена формы собственности
Индивидуальная безвозмездность
Обязательность
Безвозвратность (только если это не предусмотрено налоговым кодексом)
Безадресность
Функции налогов:
Фискальная – формирование бюджетного фонда государства с целью обеспечения его финансовыми ресурсами, необходимыми для выполнения своих функций.
Регулирующая – посредством налогов государство может влиять на определенные процессы, например, на производственные или инвестиционные, стимулируя или сдерживая развитие. Влияет на динамику потребления и сбережений (установление дифференцированных ставок по косвенным налогам), уровень дохода физических и юридических лиц.
Распределительная – перераспределение общественных доходов между различными категориями населения.
Контролирующая (внутри распределительной функции) – количественное отражение налоговых поступлений и их сопоставление с потребностями государства в финансовых ресурсах; оценивается эффективность каждого налогового канала, вносятся изменения в налоговую систему и бюджетную политику.
Инструменты налогового регулирования:
налоговые ставки
налоговые льготы
С помощью налогового регулирования государство должно создавать необходимые условия для ускорения накопления капитала в наиболее перспективных с точки зрения НТП отраслях, а также в малорентабельных социально необходимых отраслях.
Элементы налога и их характеристика. Классификация налогов.
Налог может быть установлен в том случае, если установлены все его элементы.
Элементы налога:
Субъект налога – лицо, на котором лежит обязанность уплатить налог за счет собственных средств (НК РФ: организации и ФЛ, на которые возложена обязанность по уплате налога).
Объект налога – юридические факты или действия, которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. НК РФ: объект налога – реализация товаров или услуг (НДС), имущество (налог на имущество ФЛ, налог на имущество организаций), прибыль (налог на прибыль организации) или доход (НДФЛ).
Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (как правило, стоимостная).
Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Налоговый период – время, определяющее период исчисления налога (как правило, календарный год); может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.
Порядок исчисления налога – определяет лицо, обязанное исчислить налог (налогоплательщик, налоговый орган, налоговый агент) + метод исчисления налога (некумулятивный и кумулятивный – нарастающим итогом); налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, исходя изналоговой базы, ставки и льгот.
Срок уплаты налога – календарная дата, до которой налог должен быть уплачен в бюджет.
Порядок уплаты налога – технические приемы и способы внесения налогоплательщиком или налоговым агентом налога в соответствующий бюджет.
Налоговые льготы – преимущества, предусмотренные законодательством, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков (факультативный элемент, не обязательно установлен).
Классификация налогов:
По субъекту налога: налоги ФЛ, налоги ЮЛ, смешанный налог.
По объекту налога: имущество, реализация товаров и услуг, прибыли и доход, земля, средства потребления.
По виду ставки: твердые, процентные (адвалорные), комбинированные, кратные МРОТ.
По методу обложения: равные, пропорциональные, прогрессивные, регрессивные.
По периодичности: разовые, регулярные.
По бюджетному назначению: общие, целевые.
По праву использования: закрепленные, регулирующие (с точки зрения бюджета).
По возможности переложения: прямые, косвенные (НДС, акцизы).
По платежеспособности налогоплательщика: личные – налоги с дохода, прибыли; реальные – налоги на имущество, земельный налог, транспортный налог.
По принадлежности к уровням власти и управления: федеральные, региональные, местные.
Структура и принципы построения современной налоговой системы РФ.
Принципы построения налоговой системы:
Равномерность
Определенность
Удобство
Дешевизна
Налоговая политика государства – система мероприятий государства в области налогов, направленная на достижение конкретных целей.
Задачи налоговой политики: фискальная, экономическая и контролирующая.
Налоговая система– совокупность установленных в государстве условий налогообложения.
Существенные условия налогообложения:
принципы налогообложения,
виды налогов и сборов взымаемых в РФ,
принципы установления налогов,
основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов,
права и обязанности участников налоговых отношений,
формы и методы налогового контроля,
ответственность за нарушение налогового законодательства.
Налоговая система РФ – совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории РФ, а так же принципов, порядков, форм и методов их установления, изменения, взимания и контроля.
Принципы налогообложения:
всеобщность: каждое лицо должно уплачивать;
равное налоговое бремя: учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога;
юридическое равенство налогоплательщиков: нет дискриминации;
экономическая обоснованность налогообложения: налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными;
соразмерность налогообложения конституционно значимым целям ограничения прав и свобод: не допустимы налоги, препятствующие реализации конституционных прав;
единство налоговой политики: не допускается установление налогов, нарушающее единое экономическое пространство РФ;
законность: ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, обладающие признаками налогов, не предусмотренных законами РФ;
предопределенность: при установлении налога должны быть установлены все его элементы;
ясность и доступность понимания налогового законодательства;
презумпция правоты собственника при толковании налогового законодательства: все противоречия и сомнения трактуются в пользу налогоплательщика.