4. Учет расчетов по товарным операциям с использованием векселей

Понятие финансового и товарного векселя

Вексель появился на свет еще в XVII–XVIII вв. в Италии. Он представляет собой долговую ценную бумагу, денежное обязательство законодательно установленной формы. Обладатель векселя (векселедержатель) имеет безусловное право на получение от векселедателя (или его поручителя) определенную сумму денег в определенный срок. Однако с развитием производства и торговли индивидуальные веселя (обязательства отдельных предпринимателей) множились, словно снежный ком, и уже не могли пользоваться всеобщим доверием. Именно в этих условиях на финансовую сцену в Средние века выходят банкноты, т. е. банковские (или кредитные) билеты, которые начали выпускать банки взамен учтенных (скупленных) ими индивидуальных векселей.

Вексель – ценная бумага, подтверждающая безусловное денежное обязательство должника уплатить в установленный срок указанную сумму денег владельцу векселя.

Основные характеристики векселя. Вексель – это строго формальный документ, и отсутствие любого из обязательных реквизитов делает его недействительным; это безусловное денежное обязательство, так как приказ его оплатить и принятие по оплате не могут быть ограничены никакими условиями; не допускаются никакие ссылки на основание его выдачи; предметом весельного обязательства могут быть только деньги.

Существует следующая классификация векселей.

По характеру движения: простой (соловексель), переводный (тратта).

По возможности держателя векселя переуступить право получения денег другому лицу: именной, предъявительский векселя.

По форме взыскания дохода по векселю (платы за вексель): процентный, дисконтный. В оформлении процентного векселя указывается процент, который должен быть выплачен предъявителю на дату гашения векселя; если вексель дисконтный, в нем заложен дисконт при продаже- передаче.

По сроку обращения: среднесрочный – со сроком обращения от 3 месяцев до 1 года; долгосрочный – со сроком обращения более 1 года.

По содержанию: финансовый, товарный (коммерческий), фиктивный, обеспечительский вексель. Финансовый вексель – вексель, плательщиками по которому выступают банки и Министерство финансов РФ.

Товарный (коммерческий) вексель – вексель, используемый для кредитования торговых операций, когда покупатель, не обладая в момент сделки достаточной суммой денег, предлагает продавцу вместо него другое платежное средство – вексель, который может быть как его собственным, так и чужим, но имеющим передаточную надпись.

Фиктивный вексель – вексель, выдача которого не связана с реальным движением товарных или денежных ценностей.

Обеспечительский вексель – вексель, выписываемый для обеспечения ссуды ненадежного заемщика.

По лицу, которое выступает в качестве плательщика по векселю (им может быть сам векселедатель или третье лицо): простой, переводный векселя. Простой вексель – это ценная бумага, содержащая простое, ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить определенную денежную сумму в определенный срок и в определенном месте векселедержателю. Переводный вексель – это ценная бумага, содержащая приказ векселедержателя по отношению к плательщику об уплате указанной в векселе суммы денег третьему лицу.

Учет полученных товарных векселей и Учет выданных товарных векселей

процесс отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с обращением векселей. Учет векселей, оформленных как коммерческие кредиты по товарным операциям, осуществляется: векселедателем - по счету "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Векселя выданные"; ремитентом (получателем денег по векселю) - по счету "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Векселя полученные".Расчеты с банками по операциям учета (дисконта) векселей учитываются на субсчетах счета "Краткосрочные кредиты банков" со сроком погашения векселя до года и на счете "Долгосрочные кредиты банков" со сроком погашения более года. При использовании метода определения выручки от реализации продукции по мере отгрузки задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками под векселя учитывают по счету "Расчеты с покупателями и заказчиками", а при использовании метода определения выручки по мере оплаты продукции - по счету "Товары отгруженные".Проценты, уплачиваемые по выданному векселю векселедателем, относятся на себестоимость выпускаемой продукции. Проценты, полученные по векселям, включаются во внереализационные доходы и учитываются на счете "Прибыли и убытки". При неоплате векселедателем векселя в установленный срок задолженность по счету "Товары отгруженные" или "Расчеты с покупателями и заказчиками" переводится на счет "Расчеты по претензиям", субсчет "Претензии по векселям", с отнесением процента по нему в кредит счета "Доходы будущих периодов" со списанием в конце года на счет "Прибыли и убытки" (при учете на счете "Товары отгруженные") или сразу же (при учете на счете "Расчеты с покупателями и заказчиками") в корреспонденции со счетом "Расчеты по претензиям", субсчет "Претензии по векселям".