- •1 Анализ предпосылок внедрения системы контроллинга в организации ооо «Гнездовский завод жби»
- •1.1 Описание внутренних бизнес-процессов организации
- •1.2 Построение системы показателей на основе стратегической карты
- •1.3 Описание процедуры внедрения системы контроллинга в организации
- •1.4 Описание системы бюджетирования
- •2 Операционный анализ
- •2.1 Анализ безубыточности и чувствительности изменения критических соотношений
- •2.2 Разработка ассортиментной политики на основе операционного анализа
- •Приложение а
- •Приложение в Расчетные формулы
2.2 Разработка ассортиментной политики на основе операционного анализа
Учебная ситуация 2.2.
Организация производит и реализует два вида продукции – А и Б.
Рассчитайте и проанализируйте полученные результаты:
- составьте отчет о прибыли и убытках организации по методу калькулирования по переменным затратам на планируемый период;
- определите точку безубыточности и запас финансовой прочности организации;
- определите силу воздействия операционного рычага;
- объясните, как изменится прибыль организации при уменьшении выручки от продаж на 10%;
- определите точку безубыточности и запас финансовой прочности для каждого вида продукции – А и Б;
- по производственным причинам организация вынуждена отказаться от производства изделия А, однако на изделие Б появился дополнительный заказ, которые организация может производить на временно освободившихся производственных мощностях;
- проанализируйте сложившуюся ситуацию с точки зрения безубыточности производства. Как данная ситуация повлияет на точку безубыточности и запас финансовой прочности организации?
Исходные данные представлены в таблице 2.8.
Таблица 2.8 – Исходные данные
Показатели |
Вид продукции |
|
А |
Б |
|
Цена продаж, руб./шт. |
300 |
400 |
Прямые материальные затраты, руб./шт. |
60 |
50 |
Прямые трудозатраты, руб./шт. |
70 |
60 |
Прочие переменные производственные затраты на единицу продукции, руб./шт. |
40 |
40 |
Постоянные затраты, руб. |
180000 |
|
Объем продаж, шт. |
500 |
700 |
Объем дополнительного заказа, шт. |
- |
250 |
Решение
Составим отчет о прибыли и убытках организации на основе калькуляции по переменным затратам на планируемый период. Он представлен в таблице 2.9.
Таблица 2.9 - Отчет о прибыли и убытках организации на основе калькуляции по переменным затратам на планируемый период
Показатели |
Значение показателей в планируемом периоде (базовый вариант) |
|||||
Изделие А |
Изделие Б |
Итого |
||||
Сумма, руб. |
в % к выручке |
Сумма, руб. |
в % к выручке |
Сумма, руб. |
в % к выручке |
|
Выручка-нетто от продаж |
150000 |
100,00 |
280000 |
100,00 |
430000 |
100,00 |
Совокупные переменные затраты |
85000 |
56,67 |
105000 |
37,50 |
190000 |
44,19 |
Продолжение таблицы 2.9
Валовая прибыль |
65000 |
43,33 |
175000 |
62,50 |
240000 |
55,81 |
Постоянные затраты |
|
180000 |
41,86 |
|||
Операционная прибыль |
|
60000 |
13,95 |
|||
α |
|
0,558 |
|
Показатели анализа безубыточности для организации в целом представлены в таблице 2.10.
Таблица 2.10 – Показатели анализа безубыточности организации в целом
Показатели |
Значение показателя |
Сила воздействия операционного рычага |
4 |
Выручка от продаж в точке безубыточности, тыс. руб. |
322,5 |
Запас финансовой прочности: - в абсолютном выражении, тыс. руб. - в относительном выражении, % |
107,5 25 |
Исходя из полученных показателей анализа безубыточности можно сделать вывод, что организация находится достаточно далеко от точки безубыточности, но в зоне прибыли, ее положение достаточно стабильное. Сила воздействия операционного рычага велика, что сказывается на наличии риска у организации. Запас финансовой прочности небольшой, но превышает 10%, поэтому является достаточным.
При уменьшении выручки от продаж на 10% получим следующее изменение прибыли, представленное в таблице 2.11.
Таблица 2.11 – Отчет о прибылях и убытках организации при уменьшении выручки на 10%
Показатели |
сумма, тыс. руб. |
в % к выручке от продаж |
Выручка (нетто) от реализации, тыс. руб. |
387 |
100 |
Совокупные переменные затраты, тыс. руб. |
171 |
44,2 |
Валовая прибыль, тыс. руб. |
216 |
55,8 |
Постоянные затраты, тыс. руб. |
180 |
46,5 |
Операционная прибыль, тыс. руб. |
36 |
9,3 |
Следовательно, при снижении выручки на 10% валовая прибыль снизится с 240 тыс. руб. до 216 тыс. руб., операционная прибыль снизится с 60 тыс. руб. до 36 тыс. руб. (на 40%). Это свидетельствует о достаточно нестабильном положении организации.
Показатели анализа безубыточности для каждого вида продукции представлены в таблице 2.13.
Таблица 2.13 - Показатели анализа безубыточности ассортиментной политики
Показатели |
Значение показателей в планируемом периоде (базовый вариант) |
||
Изделие А |
Изделие Б |
Организация |
|
Сила воздействия операционного рычага |
-4,19 |
2,32 |
4,00 |
Выручка-нетто от продаж в точке безубыточности, руб. |
185830 |
159158 |
322500 |
Пороговое количество продукции, шт. |
619,43 |
397,89 |
1017 |
Запас финансовой прочности |
|
|
|
в абсолютном выражении, руб. |
-35830 |
120842 |
107500 |
в относительном выражении, % |
-23,89 |
43,16 |
25,00 |
На основе показателей анализа безубыточности можно сделать вывод что изделие А убыточно.
Определим, каким образом отказ от производства изделия А повлияет на положение организации. Составим новый отчет о прибыли и убытках с учетом того, что объем продаж изделия Б увеличился на 250 шт., и представим его в таблице 2.12.
Таблица 2.12 – Отчет о прибыли и убытках организации и каждого вида продукции
Показатели |
Значение показателей в планируемом периоде (новый вариант) |
|||||
Изделие А |
Изделие Б |
Итого |
||||
Сумма, руб. |
в % к выручке |
Сумма, руб. |
в % к выручке |
Сумма, руб. |
в % к выручке |
|
Выручка-нетто от продаж |
|
|
380000 |
100 |
380000 |
100 |
Совокупные переменные затраты |
|
|
142500 |
37,5 |
142500 |
37,5 |
Валовая прибыль |
|
|
237500 |
62,5 |
237500 |
62,5 |
Постоянные затраты |
|
|
180000 |
47,4 |
180000 |
47,4 |
Операционная прибыль |
|
|
57500 |
15,1 |
57500 |
15,1 |
α |
|
|
0,625 |
|
0,625 |
|
Определим показатели для анализа безубыточности при отказе от производства продукции А. Результаты расчета показателей представлены в таблице 2.14.
Таблица 2.14 – Показатели анализа безубыточности ассортиментной политики
Показатели |
Значение показателей в планируемом периоде (новый вариант) |
||
Изделие А |
Изделие Б |
Организация |
|
Сила воздействия операционного рычага |
|
4,13 |
4,13 |
Выручка-нетто от продаж в точке безубыточности, тыс. руб. |
|
288000 |
288000 |
Пороговое количество продукции, шт. |
|
720 |
720 |
Запас финансовой прочности |
|
|
|
в абсолютном выражении, тыс. руб. |
|
92000 |
92000 |
в относительном выражении, % |
|
24,21 |
24,21 |
Организация работает, получая достаточно высокую операционную прибыль – 60 тыс. руб. (13,9% по отношению к выручке), при новом варианте эти показатели составляют 57,5 тыс. руб. и 15,1% соответственно, т.е. снятие с производства товара А практически никак не отразилось на операционной прибыли.
В новом варианте запас финансовой прочности также практически не изменился, предприятие сможет выдержать 24,21%-ое снижение выручки от реализации.
При использовании нового варианта сила воздействия операционного рычага возросла с 4 до 4,13. Это говорит о степени производственного риска: при изменении выручки на 1%, операционная прибыль меняется на 4% в базовом варианте и на 4,13% в новом варианте. Следовательно, в новом варианте чувствительность операционной прибыли к изменению выручки-нетто от продаж возросла.
Базовый и новый варианты ассортиментной политики практически аналогичны, выбрать наиболее предпочтительный затруднительно. Однако учитывая то, что в будущем возможно товар А принесет больший доход, его целесообразно оставить, ведь риск от его присутствия в ассортиментной корзине минимален.
Заключение
Проделанная в ходе выполнения расчетного задания работа позволит внедрить в рассматриваемую организацию ООО «Гнездовский завод ЖБИ» систему контроллинга, оптимально удовлетворяющую ее потребностям с учетом явных и скрытых ограничений. Была обоснована необходимость внедрения системы контроллинга, а так же получены навыки по применению инструментов контроллинга на практике.
Проделав все этапы обоснования внедрения системы контроллинга в организации, были получены материалы, являющиеся инструкцией для внедрения системы контроллинга в ООО «Гнездовский завод ЖБИ».
Также был проведен анализ безубыточности и чувствительности для заданных начальных условий, проанализирована и оценена ассортиментная политика инструментами операционного анализа. Рассмотрение двух учебных ситуаций позволило на практике закрепить полученные знания.
Все поставленные задачи были решены, обозначенные цели достигнуты в полном объеме.
Список использованных источников
1. Контроллинг как инструмент управления предприятием / Е.А. Ананькина, С.В. Данилочкина и др.;Под ред. Н.Г.Данилочкиной. – М.:Аудит, ЮНИТИ, 2003
2. Контроллинг в бизнесе / А.М. Карминский, Н.И. Оленев, А.Г. Примак, С.Г. Фалько. – 2-е изд. – М.:Финансы и статистика, 2002
3. Концепция контроллинга: Управленческий учёт. Система отчётности. Бюджетирование. / Хорвадс. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2005
4. Рамперсад, Х. Универсальная система показателей деятельности: Как достигать результатов, сохраняя целостность / Х. Рамперсад. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2005. - 352 с.
5 http://www.smolzavod.ru/ - электронный ресурс- ООО «Гнездовский завод ЖБИ»: официальный сайт