7. Аудиторская проверка расчетных счетов организации в банке

ФЗ РФ о ЦБ РФ

Запрашиваются следующие документы:

• Выписки, платеж поручения, требования о поступлении и списании денег

• ПКО и РКО

• Главная книга

• Договор на расчетно-кассовое обслуживание

• Оборотно-сальдовая ведомость по счету 51

• ОДДС

• ББ

Аудитор проверяет, какие счета и в каких банках имеются в организации, наличие договоров с каждым банком, выписки по всем счетам. Аудитор определяет юр содержание договора банковского обслуживания. Определяется достоверность и полнота сведений о рублевых счетах в банках по состоянию на последнюю отчетную дату, выписки б анка должны быть хронологически подобраны по каждому открытому счету. Подлинность платежных документов устанавливается по ланичию отметки банка. Проверяется соответствие данных выписок данным по распечаткам сч 51. Проверяется правильность оформления документов по вопросу законности совершенных по банковским счетам операций, а аткже проводится арифметическая проверка.

8. Аудиторская проверка валютных счетов в банке

Нормативная база – ФЗ о валютном регулировании и вал контроле; ПБУ 3/2006 Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Подлежат проверке следующие документы:

• Выписки банка с вал счетов и с приход первич док-ми

• Договоры с банком

• Сведения об открытых счетах в иностранной валюте

• Контракты с партнерами

• Регистры синтетического и аналитического учета по счетам 52,57

• Главная книга, ББ

При проверке опрераций по валютным счетам в банке особое внимание аудитор уделяет соблюдению правового режима текущих валютных операций и вал операций, связанных с движением капитала. Проверяются провед вал операций через уполномоченные банки, имеющие лицензию ЦБ РФ на осуществление вал операций. Осущ-е расчетов в иностр валюте ЮЛ резидентами, в пределах имеющихся в их распоряжении вал ср-в, к-ые д иметь легальное происхождение.

Аудит операций, осущ-ся отдельно по кажд вал счету, открытому в банке в т ч за рубежом.

В ЦБ д б получ спец разрешение на кажд зачисление валюты на счет в заруб банке. При проверке полноты зачисления вал выручки орг-ми экспортерами, явл-ми резидентами, необходимо установить: не зачисляла ли организация вал выручку путем зачета взаимных требований, оформляется ли это актом соглашения или протокола, не проводились ли платежи из выручке, подлежащие переводу в РФ, поступившие в собственность или распоряжение резидента заграницей. Для проверки полноты зачисления выручки сравнивают суммы поступившей в течение года вал выручки со стоимостью экспортируемого товара. Особое внимание аудитор обращает на отражение операций по покупке и продаже валюты: как на методологию, так и на расчет курсовых разниц.

9. Аудиторская проверка прочих счетов в банке

Для учета операций на прочих счетах в банке предназначен счет 55, к которому в организации м б открыты ряд субсчетов: аккредитивы, чековая книжка, учет ДС усл назн-я, аккумулирование средств на финансирование капитальных вложений, специальный карточный счет в банке и т д.

При проверке операций аудитор устанавливает правильность построения аналитического учета, наличие договоров на открытие специальных счетов, перечень отчетов держателей корпоративной карты, не использовалась ли корпоративная карта для выплаты заработной платы, правильность расчета и полноту отражения курсовых разниц, правильность документального оформления операций, оплаченных чеками, правильность и законность применения аккредитив форм р-тов, правильность оформления документов по закрытию аккредитива, полноту и правильность документального оформления операций по движению средств целевого финансирования и т.д.