22. Аудиторская проверка учета нематериальных активов и ниокр

Нормат документы – ПБУ 14/2007

Информационная база:

• Карточка учета НМА

• УП

• Регистры БУ по счетам 04,05,91,90,98

• Глав книга и ББ

Программа проверки вкл-ет:

• Проверка документального оформления поступления и выбытия НМА

• Арифм проверка поступления и выбытия НМА

• Правильность начисления амортизации

• Данные синтетич и аналитич учета

• НДС при поступлении и выбытии

• Правильность отражения в отчетности

На нач этапе анализир состав НМА, нал-е прав собственности на них. Выясняется, как принимаются НМА к учету, т е на док-ах по пост-ю и выб-ю д б указаны срок полезного использования, первоначальная стоимость, норма амортизации, дата ввода и вывода из эксплуатации.

Далее производится оценка внутр контроля БУ НМА, т е опр-ся круг лиц, ответств за сохранность НМА, устанавл-ся, обеспечено ли неразглашение ком тайны, производит ли организацию классификацию НМА.

Проверяются данные по сч 04,05,19,91, применение нал ставок по НДС, правильность ежемес ам-ии и отраж-е результатов на счетах БУ.

Ст-ть НМА исп-е к-го прекращено, подлежит списании.

Доходы и расходы от списанию отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Финансовый результат отражается по сч 91

Следующим этапом выясняется, проводилась ли инвентаризация НМА. Проверке подлежат: акт инв-ии, инвент описи, приказы руководителя о создании комиссии и др документы.

При выбытии объекта опр-ся правильность списания, документального оформления, арифметического расчета, учета НДС по выбывшим объектам.

23. Аудиторская проверка учета материально- производственных запасов

Программа проверки. Классификация и оценка МПЗ.

Норм документы: ПБУ 5/01, методич указания по БУ МПЗ, метод рекомендации по сбору аудитор док-в, достоверности показателей МПЗ в БО.

Проверке подлежат:

• Первичные документы по учету и движению МПЗ

• Накопительные ведомости, групповые ведомости по учету МПЗ в разрезе мест хранения групп материалов

• Карточки складского учета материалов

• Материалы инвентаризации

• Регистры синтетического и аналитического учета по счетам 10,15,16,41,43

• Гл книга и ББ

• Данные по забаланс счетам 002,003,004

На первом этапе проверяется правильность применения классификации МПЗ, какие счета и ссч открыты для учета МПЗ, правильность оценки МПЗ в учете и отчетности, выясняют, какие способы оценки МПЗ используются при отпуски в пр-во и прочем выбытии, уст-ся соотвествие данных УП.

Проверка сохранности МПЗ

Проверка сохранности проводится на нач этапе. Инв-я д проводиться в течение года и в конце года перед составлением отчетности. Аудитор проверяет результаты инв-ии, как отражались излишки, недостачи, пересортица, при отсутствие м-ло инв-ии аудитор д предложить провести ее. Аудитор уст-ет как ведется складское хоз-во, ск складов у орг-ии, имеются ли договоры мат ответственности, установлен ли круг лиц, которым предоставлено право получать материалы со склада.

Проверка учета движения МПЗ

При движении МПЗ пров-ся документ оформление, выясняется, применяются ли унифицированные формы, все ли реквизиты заполняются при приеме и отпуске МПЗ

Приемка МПЗ осущ-ся по доверенности, поэтому уст-ся, ведется ли ведомость учета доверенности, ус-ся, как организован прием мпз по кол-ву и качеству. Если поступивший мпз не соотв-ет сопроводит док-ам, выясняется, составлялся ли акт о расхождениях. При проверке док-ов по отпуску мпз обращают внимание на правильность заполнения накладных, требований, лимитно-заборных карт, при отпуске м-лов на сторону обращают внимание на формирование отпускных цен. Также проверяется, происходит ли списание материалов по результатам инв-ии и по какой стоимости они списываются.

При проверке учета на складах устанавливается такая какая форма отчетности и периодичность ее сверки с данными бу установлено в организации. Проверяется отражение по сч 15,16 во взаимосвязи со сч 10 и гл книгой. Особое внимание уделяется учету спец инструментов. Они м учитываться как основные средства и как оборотные ср-ва. Аудитор выясняет, какие виды МЦ учит в составе оборот ср-в, какими первичными до-ми они оформлены, каким образом производится списание на пр-во и как организовывается аналитический учет.

Далее аудитор проверяет правомерность переоценки мпз, созд-ся ли в организации резерв под списание ст-ти мпз, создается ли резерв по каждой единице мат ценностей, обеспечивается ли орг-ей подтверждение расчета текущей рын ст-ти, как отражается создание резерва, списывается ли начисл резерв на увеличиение фин результатов по мере отпуска относящихся к нему запасов, восстанавливается ли зарезервированная сумма в начале года.

Аудитор проверяет првильность определения и списания отклонений в части списания мпз при исп-ии в организации учетных цен.

Проверка полноты отражения информации по мпз в бо.

Необходимо убедиться что бу мпз соответствует данным бб. В пояснительной записке дополнительно д б раскрыты: способы оценки мпз по их группам, последствия изменений способов оценки, ст-ть мпз, перед в залог, инфа о резерве под снижение ст-ти мпз.

Правильность оценки и отражения на забалансовых счетах.