- •Аудит в промышленности
- •1. Методика проверки общих документов и обзор бухгалтерской отчетности
- •1.1. Основные положения методики аудита в промышленности
- •1.2. Аудит учредительных, регистрационных документов и уставного капитала
- •1.3. Аудит системы управления и организации внутрихозяйственного контроля
- •1.4. Аудит постановки бу и учетной политики
- •1.5. Экспертиза хозяйственных договоров
- •1.6. Обзор бухгалтерской отчетности
- •4 Основные направления проверки:
- •1.7. Основные направления анализа финансового положения аудируемого лица
- •2. Аудит денежных средств и финансовых вложений
- •2.1. Проверка сохранности наличных денег, денежных документов, цб и бланков строгой отчетности
- •2.2. Проверка условий хранения, получения и выдачи наличных денег и соблюдения кассовой дисциплины
- •2.3. Проверка достоверности первичных документов, законности кассовых операций и правильности их отражения в учете
- •2.4. Проверка операций по счетам банка в рублях
- •2.5. Проверка операций по счетам банка в иностранной валюте
- •2.6. Проверка финансовых вложений
- •2.7. Проверка отчета о движении денежных средств
- •3. Аудит затрат на капитальное строительство, операций по учету ос и нма
- •3.1. Аудит затрат на капитальное строительство и приобретение ос
- •3.2. Проверка правильности отнесения объектов к ос, их классификации и оценки
- •3.3. Проверка сохранности ос
- •3.4. Проверка операций по движению ос
- •3.5. Проверка правильности начисления амортизации и износа ос
- •3.6. Проверка учета затрат на ремонт ос
- •3.7. Особенности аудита арендованных и сданных в аренду ос
- •3.8. Особенности аудита нма, ниокр
- •4. Аудит материально-производственных запасов
- •4.1. Проверка правильности классификации и оценки мпз
- •4.2. Проверка сохранности мпз
- •4.3. Проверка документального оформления операций по движению мпз
- •4.4. Проверка состояния учета на складах и в бухгалтерии
- •4.5. Особенности аудита специального инструмента, спецприспособлений, спецоборудования, спецодежды и спецобуви
- •5. Аудит расчетных операций
- •5.1. Инвентаризация расчетов
- •5.2. Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- •5.3. Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •Проверка авансовых отчетов по хозяйственным расходам и приобретениям материальных ценностей
- •Проверка авансовых расчетов по командировкам
- •5.4. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •5.5. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- •5.6. Аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •5.7. Аудит расчетов по кредитам и займам
- •6. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям
- •6.1. Проверка учета кадров, рабочего времени и расчетов среднесписочной численности работников
- •6.2. Проверка документации по начислению заработной платы
- •6.3. Проверка удержаний из заработной платы
- •6.4. Проверка состояния аналитического и синтетического учета
- •6.5. Проверка расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •6.6. Проверка расчетов с персоналом по прочим операциям
- •7. Аудит учета затрат включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг
- •7.1. Аудит обоснованности отнесения затрат на издержки производства в бу
- •7.2. Аудит обоснованности отнесения затрат на расходы в ну
- •7.3. Аудит нзп
- •7.4. Аудит расходов на продажу
- •8. Аудит операций по учету выпуска, отгрузки и реализации пру
- •8.1. Аудит гп
- •8.2. Аудит товаров отгруженных
- •8.3. Аудит выручки от реализации пру
- •9. Аудит учета финансовых результатов
- •9.1. Аудит прибыли (убытка) от продаж
- •9.2. Аудит прочих доходов и расходов
- •9.3. Аудит чистой и нераспределенной прибыли
- •10. Особенности аудита малых предприятий
- •10.1. Оценка аудиторского риска
- •10.2. Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности малого предприятия
2.3. Проверка достоверности первичных документов, законности кассовых операций и правильности их отражения в учете
Проверяется:
Наличие кассовых отчетов и кассовой книги за весь аудируемый период.
Наличие единственной кассовой книги.
Кассовые отчеты с приложенными к ним документами часто проверяют сплошным путем, однако АС это не предусмотрено. В результате может быть большой объем работ и наиболее целесообразно выборочная проверка. Выборка. Кассовые отчеты попадают в выборку.
Отобранные кассовые отчеты проверяют по следующим направлениям:
Полнота приложенных документов к отчету кассира.
Проверяется наличие всех необходимых реквизитов: подписи руководителя, главного бухгалтера на ордерах, подписи кассира, лица получившего деньги.
Обращается внимание на соблюдение нумерации кассовых ордеров, ведения журналов регистрации РКО и ПКО.
Обращается внимание на отсутствие исправлений в первичных документах.
Обращается внимание на наличие штампа получено или оплачено на приложениях к ордерам.
Если в организации производится выдача денежных средств в виде з/п и т.п., то обращается внимание на своевременность депонирования неполученных сумм и на наличие доверенностей при выдаче другим лицам.
Законность кассовых операций проверяется путем ознакомления с их сущностью и сравнения с действующим законодательством. Нарушения и злоупотребления по кассе иногда выражаются в неполном или несвоевременном оприходовании полученных денег. Аналогично проверяют операции по расходованию ДС.
Выявляют случаи выдачи ДС по документам, которые не отвечают законодательству.
Аудитор обращает внимание на правильность операций по реализации за наличный расчет материальных ценностей и услуг своим работникам и ЮЛ.
Обращается внимание на применение ККТ.
Обращается внимание на цены, по которым реализуются ПРУ.
По кассовым отчетам и регистрам синтетического учета изучается корреспонденция счетов по кассе. Обращают внимание на нетипичные проводки. Обращается внимание на исправление корреспонденции счетов.
Аудитор обращает внимание на правильность документов и учетных регистров по счету 50 субсчет 3.
Аудитор проверяет наличие первичных документов и правильность ведения учетных регистров по денежным документам.
2.4. Проверка операций по счетам банка в рублях
Законодательство: положение о безналичных расчетах в РФ, письмо ЦБ РФ №2П.
Объекты аудита: сведения о счетах банка, договоры с банками, выписки банка, регистры синтетического и аналитического учета по счету 51, главная книга, баланс.
Процедуры:
Выясняют, какие счета, в каких учреждениях банка были у АЛ, в том числе и у филиалов, других обособленных подразделений в аудируемый период.
Устанавливают наличие выписок в банках по всем счетам за отчетный период с приложенными к ним первичными документами.
Далее проверяется выборочно по каждому отдельному счету. По выпискам, попавшим в выборку, проверяется наличие оправдательных (первичных) документов.
Аудитор изучает сущность хозяйственной операции и устанавливает правильность корреспонденции счетов, как правило, она проставляется на выписках банка, а также более подробно расписывают корреспонденцию на приложенном первичном документе.
Аудитор иногда выявляет факты, когда в первичном документе указывается одна корреспонденция счетов, а в учетном регистре эта же операция отражается по другому счету.
Аудитор обращает внимание на сторнировочные и исправление записей в учетных регистрах.
Перечисление ДС чаще всего бывает в адрес контрагентов. Аудитор обращает внимание на наличие договоров при наличии перечисления авансовых платежей и других платежей.
Аудитор выясняет, в особенности при наличии сомнений, возможности получения ценностей по контрагентам, наличие у АЛ всех необходимых сведений о контрагенте.
Обычно сплошным путем проверяют обоснованность перевода денег на счет ИП, другие счета ФЛ. Выборочно проверяется правильность перечисления ДС на банковские счета сотрудников.
Поступление ДС на расчетный счет проверяют с точки зрения полноты и своевременности зачисления. Обращается внимание на правильность корреспонденции счетов, не отражены ли операции по реализации как операции по прочим поступления ДС.