- •Аудит в промышленности
- •1. Методика проверки общих документов и обзор бухгалтерской отчетности
- •1.1. Основные положения методики аудита в промышленности
- •1.2. Аудит учредительных, регистрационных документов и уставного капитала
- •1.3. Аудит системы управления и организации внутрихозяйственного контроля
- •1.4. Аудит постановки бу и учетной политики
- •1.5. Экспертиза хозяйственных договоров
- •1.6. Обзор бухгалтерской отчетности
- •4 Основные направления проверки:
- •1.7. Основные направления анализа финансового положения аудируемого лица
- •2. Аудит денежных средств и финансовых вложений
- •2.1. Проверка сохранности наличных денег, денежных документов, цб и бланков строгой отчетности
- •2.2. Проверка условий хранения, получения и выдачи наличных денег и соблюдения кассовой дисциплины
- •2.3. Проверка достоверности первичных документов, законности кассовых операций и правильности их отражения в учете
- •2.4. Проверка операций по счетам банка в рублях
- •2.5. Проверка операций по счетам банка в иностранной валюте
- •2.6. Проверка финансовых вложений
- •2.7. Проверка отчета о движении денежных средств
- •3. Аудит затрат на капитальное строительство, операций по учету ос и нма
- •3.1. Аудит затрат на капитальное строительство и приобретение ос
- •3.2. Проверка правильности отнесения объектов к ос, их классификации и оценки
- •3.3. Проверка сохранности ос
- •3.4. Проверка операций по движению ос
- •3.5. Проверка правильности начисления амортизации и износа ос
- •3.6. Проверка учета затрат на ремонт ос
- •3.7. Особенности аудита арендованных и сданных в аренду ос
- •3.8. Особенности аудита нма, ниокр
- •4. Аудит материально-производственных запасов
- •4.1. Проверка правильности классификации и оценки мпз
- •4.2. Проверка сохранности мпз
- •4.3. Проверка документального оформления операций по движению мпз
- •4.4. Проверка состояния учета на складах и в бухгалтерии
- •4.5. Особенности аудита специального инструмента, спецприспособлений, спецоборудования, спецодежды и спецобуви
- •5. Аудит расчетных операций
- •5.1. Инвентаризация расчетов
- •5.2. Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- •5.3. Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •Проверка авансовых отчетов по хозяйственным расходам и приобретениям материальных ценностей
- •Проверка авансовых расчетов по командировкам
- •5.4. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •5.5. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- •5.6. Аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •5.7. Аудит расчетов по кредитам и займам
- •6. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям
- •6.1. Проверка учета кадров, рабочего времени и расчетов среднесписочной численности работников
- •6.2. Проверка документации по начислению заработной платы
- •6.3. Проверка удержаний из заработной платы
- •6.4. Проверка состояния аналитического и синтетического учета
- •6.5. Проверка расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •6.6. Проверка расчетов с персоналом по прочим операциям
- •7. Аудит учета затрат включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг
- •7.1. Аудит обоснованности отнесения затрат на издержки производства в бу
- •7.2. Аудит обоснованности отнесения затрат на расходы в ну
- •7.3. Аудит нзп
- •7.4. Аудит расходов на продажу
- •8. Аудит операций по учету выпуска, отгрузки и реализации пру
- •8.1. Аудит гп
- •8.2. Аудит товаров отгруженных
- •8.3. Аудит выручки от реализации пру
- •9. Аудит учета финансовых результатов
- •9.1. Аудит прибыли (убытка) от продаж
- •9.2. Аудит прочих доходов и расходов
- •9.3. Аудит чистой и нераспределенной прибыли
- •10. Особенности аудита малых предприятий
- •10.1. Оценка аудиторского риска
- •10.2. Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности малого предприятия
5.5. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
Объекты: договоры с покупателями, заказчиками, документы на отгрузку готовой продукции, акты выполненных работ и оказанных услуг, счета фактуры, учетные регистры по счету 62.
Процедуры:
Вначале аудитор выясняет, какие субсчета открыты к счету 62 и как организован аналитический учет по каждому из этих субсчетов. Регистры синтетического аналитического учета аудитор выявляет факты необоснованного красного сальдо по субсчетам к 62 счету, которые по своей природе являются дебетовыми и наоборот по счетам авансов.
Аудитор обращает наибольшее внимание на дебиторскую задолженность покупателей с длительным сроком (больше 4 месяцев) и особенно внимательно к задолженностям с истекшим сроком исковой давности. Аудитор проверяет правильность расчетов с покупателями по экспортным операциям, обращая внимание на учет курсовых разниц.
Аудитор обращает внимание на правильность параллельного учета в валюте и в рублях по экспортным операциям.
Необходимо выяснить применялись ли к покупателям и заказчикам предусмотренные договорами санкции.
Аудитор выясняет, не было ли взаимозачетов в расчетах с покупателями и с поставщиками. При наличии фактов взаимозачетов их проверяют сплошным путем, обращают внимание на наличие актов взаимозачета.
Проверяется наличие первичных документов, являющихся основанием для составления подобных актов.
Аудитор обращает внимание на своевременность отражения в учете произведенных взаимозачетов и обращается внимание на правильность расчетов по НДС.
5.6. Аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами
Объекты: контракты с дебиторами и кредиторами, первичные документы, балансы, другие формы отчетности.
Процедуры:
Аудитор изучает, какие субсчета открыты к счету 76, как организован аналитический учет.
Обращается внимание на наличие длительное время числящейся как дебиторской так кредиторской задолженности, в особенности с истекшим сроком исковой давности.
Аудитор должен иметь ввиду, что на многих предприятиях открывают субсчета «прочие дебиторы», «прочие кредиторы». Часто на этих субсчетах числятся различные суммы дебиторской и кредиторской задолженности.
В организациях учитывают различные суммы по которым отсутствует первичная документация, могут быть ошибки как умышленные, так и неумышленные.
Аудитор выясняет, не проводились ли взаимозачеты с контрагентами с использованием счета 76.
Проверяется наличие актов взаимозачета, своевременность отражения в учете и особое внимание расчетам по НДС.
5.7. Аудит расчетов по кредитам и займам
Законодательство: ПБУ №15/08 и др., НКРФ глава 25, постановление ЦБРФ по учетным ставкам, ряд писем.
Объекты: кредитные договоры, договоры займа, договоры залога, договоры страхования не возврата кредита, дополнительные соглашения договоров, выписки банков по ссудным счетам. Регистрами синтетического и аналитического учета по счетам 66 и 67, главная книга, формы БО.
Процедуры:
Проверку начинают с изучения кредитных договоров и договоров займа, устанавливают наличие всех договоров.
Экспертиза договоров должна включать рассмотрение кредитов и займов, порядка и условий выдачи погашения кредитов и займов, формы обеспечения обязательств.
Процентные ставки, порядок и сроки уплаты процентов, наличие прочих расходов по полученным кредитам.
Аудитор проверяет организацию аналитического учета по кредитам и займам. Он должен быть организован раздельно по каждой организации и по каждому договору с выделением в отдельную группу просроченных кредитов и займов. Изучая договоры залога, аудитор обращает внимание имущество, передаваемое в залог. Иногда выявляются факты включения в договоры залога имущества, которого фактически не было в организации или которое фактически не было отражено на счетах бухгалтерского учета.
По выпискам банков аудитор проверяет целевое использование полученных кредитов и займов. Проверяется своевременность возврата.
Аудитор проверяет правильность отражения в учете процентов:
В целях бухгалтерского учета и формирования БО.
В целях налогообложения.
Аудитор руководствуется требованиями ПБУ№15. Расходы по процентам отражаются на счете 91, За исключением расходов, относящихся к инвестиционным активам (дебет счета 08).
Коммерческий кредит относится на увеличение материальных запасов (дебет счета 10).
При оплате процентов за кредит за период, не совпадающий с отчетным, проверяется правильность использования счета 97.
При проверке правильности учета расходов по кредитам и займам в целях налогообложения аудитор должен иметь ввиду, что все расходы по оплате любых % включаются в расходы в пределах установленных главой 25 НКРФ. В НК до 2009 года применялась ставка рефинансирования ЦБРФ умноженная на 0,1 (10%), а по валюте 0,15 (15%).
15.11.10.