2. Проверка авансовых расчетов по командировкам

Постановление правительства РФ от 13.10.08. №749 — утверждено положение об особенностях направления работников в служебные командировки.

• Проверяя отчеты по командировкам, аудитор проверяет наличие командировочного удостоверения, задание на командировку, отчета о выполнении задания, приказ о направлении в командировку, наличие проездных документов, наличие документов об оплате гостиницы, наличие других документов.

• Правильность расчета числа дней нахождения работника в командировке.

• Также на предприятие должно быть оформлено положение о командировках. Этим положением должен быть регламентирован размер суточных (в РФ и за рубежом) ограничения по транспортным расходам. Могут устанавливаться границы по найму жилья.

• Соответствие фактической даты выезда в командировку дате отбытия по приказу

• Правильность начисления суточные за дни нахождение за рубежом и в РФ

• Основной документ: ксерокопия загранпаспорт с отметкой паспортного контроля.

• При командировке в дальнее зарубежье достаточно только приказа, а удостоверение не обязательно. Нужны документы, подтверждающие производственный характер командировки.

• Аудитор изучает квитанции гостиниц и при командировках за рубеж обращается внимание на наличие переведенных на русский язык документов, в том числе счетов гостиниц. Требование перевода на русский язык вытекает из ФЗ «О БУ».

• Не были ли включены в счета расходы, которые должны быть оплачены командированным работником из своих собственных средств (пользование мини-баром, просмотр фильм).

• Общее требование — наличие счет-фактур.

• Выясняет своевременность утверждения авансовых отчетов.

• Правильность отнесения на издержки расходы по командировке в иностранной валюте по курсу на дату утверждения авансового отчета (ПБУ №3)

5.4. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

Объекты: договоры на поставку продукции, оказания услуг, счета–фактуры, акты выполненных работ, товаросопроводительные документы, учетные регистры по сч.60 в разрезе субсчетов, 76/2, БО, ББ, главная книга.

Процедуры:

• Проверка наличия договоров, контрактов, всех приложений.

• Правильность оформления.

• Какие субсчета к сч.60 ведутся на аудируемом предприятии.

• Ведутся ли учет иностранных расчетов.

• Аудитор просматривает оборотно-сальдовые ведомости в разрезе поставщиков и подрядчиков по каждому субсчету.

• Обращается внимание на ДЗ по сч.60, по отдельным организациям с длительным сроком ее нахождения, в особенности с истекшим сроком исковой давности.

• В ряде случаев ошибки допускаются в результате несвоевременного, неправильного зачета.

• По длительно числящимся суммам на сч.60 в части ДЗ и КЗ обращают внимание на наличие договоров

• Аудитор обращает внимание на правильность корреспонденции счетов. Соответствие корреспонденции сущности тех или иных операций расчетов, обращает внимание на нетиповые проводки, анализирует документы, на основании которых были сделаны такие бухгалтерские проводки.

• Расчеты с поставщиками также как и расчеты с покупателями, разными дебиторами и кредиторами, как правило, проверяют выборочным путем. При построении выборки и анализе её результатов. Руководствуются ФСАД №16 и методическими материалами.

• Аудитор проверяет правильность учета курсовых разниц и соответствие финансовых результатов.

• Аудитор изучает правильность расчетов по претензиям (76 счет), проверяется наличие первичных документов, послуживших основанием для претензий (сопроводительные документы, документы поставщиков, акты расхождения, иски, предъявленные в арбитраж).

• Правильность списания сумм, по которым получены отказы, на финансовые результаты, либо на виновных лиц (на практике маловероятно).

• Аудитор выясняет, были ли предусмотрены договором поставщикам и подрядчикам штрафные санкции. Если да, то, какие санкции фактически применялись.