3 Смета затрат на производство, динамика ее структуры

Смета затрат ОАО «Витебские ковры» на производство и реализацию продукции составляется за квартал и за период с начала года, составленная по экономическим элементам расходов: сырье и основные материалы; заработная плата основная и дополнительная; отчисления на социальное страхование, амортизация основных средств и нематериальных активов, прочие расходы.

Затраты на производство отражены в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Затраты на производство ОАО «Витебские ковры» за 2009-2010 г., млн. руб.*

Элементы затрат	2009 г.		2010 г.		Отклонение		Темп роста, %
	млн.руб.	уд. вес, %	млн.руб.	уд. вес, %	млн.руб.	уд. вес, п.п.
1.Материальные затраты:	70327	75,44	93825	77,09	23498	1,65	133,4
- сырье и материалы	65649	70,42	87430	71,83	21781	1,41	133,2
- работы и услуги производственного характера, выполненные др. организациями	153	0,16	177	0,15	24	-0,01	115,7
- топливо	482	0,52	674	0,55	192	0,04	139,8
- электроэнергия	2703	2,90	3313	2,72	610	-0,18	122,6
- теплоэнергия	1340	1,44	2231	1,83	891	0,40	166,5
- прочие материальные затраты	-	-	-	-	-	-	-
2.Затраты на оплату труда	10996	11,80	13094	10,76	2098	-1,04	119,1
3.Отчисления на социальные нужды	4225	4,53	5259	4,32	1034	-0,21	124,5
4.Амортизация основных средств и нематериальных активов	5180	5,56	6361	5,23	1181	-0,33	122,8
5.Прочие затраты	2497	2,68	3171	2,61	674	-0,07	126,9
Всего	93225		121710		28485		130,56

* Составлено автором

Проанализировав данные таблицы 3.1, можно сделать вывод о том, что наибольший удельный вес в общем объеме затрат ОАО «Витебские ковры» занимают материальные затраты (75,44% в 2009 г. и 77,09% в 2010 г.), значительную часть которых составляют затраты на сырье и материалы (70,42% и 71,83% в 2009 и 2010 гг. соответственно). Остальную долю затрат занимают затраты на оплату труда (11,80% в 2009 г. и 10,76% в 2010 г.), отчисления на социальные нужды (4,53% в 2009 г. и 4,32% в 2010 г.), амортизация основных средств и нематериальных активов (5,56% в 2009 г. и 5,23% в 2010 г.), прочие затраты (2,68% в 2009 г. и 2,61% в 2010 г.).

Сравнивая затраты по элементам, можно заметить, что все затраты увеличились в 2010 г. по сравнению с предыдущим 2009 г.: материальные затраты на 33,4 %, что в стоимостном выражении составило 23798 млн. руб.; затраты на оплату труда – 19,1% (2098 млн. руб.); отчисления на социальные нужды – 24,5% (1034 млн. руб.), амортизация основных средств и нематериальных активов – 22,8% (1181 млн. руб.), прочие затраты – 26,9% (678 млн. руб.). Возрастание материальных затрат в большей степени произошло из-за увеличения затрат на теплоэнергию (на 66,5%) и на топливо (на 39,8%). Прочие затраты возросли из-за увеличения процентов по полученным кредитам и займам, услуг других организаций (рекламы и маркетинга, коммунального хозяйства и бытового обслуживания).

Удельный вес материальных затрат увеличился на 1,65 п.п. и в частности увеличились затраты на сырье и материалы на 1,41 п.п., топливо 0,04 п.п. и теплоэнергия на 0,4 п.п. Доля остальных затрат уменьшилась, но незначительно.

Смета затрат позволяет определить общую потребность предприятия в денежных ресурсах, сумму материальных затрат и др. Смета затрат тесно связана с калькуляцией себестоимости продукции. Они содержат одни и те же затраты, но учитывают их по разным признакам. С помощью калькуляции определяется себестоимость единицы продукции, а по смете – себестоимость товарной и валовой продукции предприятия.