34. Классификация объектов ис и основные методы их оценки

НМА (согласно МСФО 38) – идентифицируемый неденежный актив, не имеющий физической формы, который отвечает критериям идентифицируемости, контроля над ресурсом и наличия будущих экономических выгод. ИС = НМА+ гудвилл

Классификация ИС по виду прав:

1. ИС, охраняемая авторским правом

   1. Авторские права - права на все виды произведений науки, литературы, искусства

   2. Смежные права – на исполнения, звукозаписи и т.п.

   3. Права на программы для ЭВМ и базы данных

   4. Права на топологии интегральных микросхем

2. ИС, охраняемая патентным правом в качестве промышленной собственности

   1. Права на изобретения, полезные модели и промышл. Образцы

   2. Права на селекционные достижения

   3. Права на средства индивидуализации (товарные знаки и т.п.)

3. Право на секрет производства (ноу-хау)

4. Право на сложный объект (кинофильм, технологию и т.п.)

5. Право на пресечение недобросовестной конкуренции.

Классификация по возможности идентифицирования НМА:

1. Идентифицируемые (можно отделить от других активов)

2. Неидентифицируемые (не учитываются на балансе: списки потребителей, квалификация персонала и т.п.)

Выбор конкретного метода оценки в рамках подходов определяется тремя факторами: 1) характером доступной инфо; 2) типом оцениваемого актива; 3) целью оценки.

ДОХОДНЫЙ подход: используется наиболее широко для оценки ИС и НМА и основывается на экономическом принципе ожидания. Через ставку дисконта или капитализации учитывается рыночная ситуация и риски.

1)Группа методов «Преимущество в прибыли»

*Классический метод: Чистый доход = действительный доход - все затраты

*Метод нормы прибыли: Чистый доход = действительный доход * норма прибыли, возникающая при использовании соответствующего ОИС.

В каждом из двух методов после определения ЧД выделяют «скорректированный чистый доход» (СЧД) - ту часть, которая относится к оцениваемой ИС. СЧД приводится к текущей стоимости (то есть капитализируется). Полученная в результате величина принимается в качестве искомой стоимости ИС.

*Метод выплаты роялти: С чистым доходом идентифицируется роялти - процент от полученного лицензиатом эффекта

2)Группа методов «Преимущество в расходах»

- Метод освобождения от роялти В основу метода положены следующие предположения:

а) принимается допущение, что оцениваемся ИС принадлежит некоторой другой стороне;

б)эта другая сторона на лицензионной основе предоставляет ИС предприятию;

в)владелец, которому на самом деле не нужно платить роялти, получает мнимую экономию расходов. Капитализация (приведение к текущей стоимости) этих расходов и принимается как стоимость ИС.

- Метод выигрыша в себестоимости Этот метод предусматривает учет экономии затрат, которая может быть получена при применении оцениваемой ИС. 1)Вычисляется выигрыш в себестоимости в течение времени, когда ИС еще приносит полезный эффект (снижает себестоимость). 2)Рассчитанная экономия в себестоимости капитализируется и, таким образом определяется текущая стоимость ИС.

ЗАТРАТНЫЙ подход – в основе лежит учет стоимости затрат на создание, правовую охрану, приобретение и использовании оцениваемых ИС за прошедший период с учетом инфляции и всех потерь и с учетом разумной величины прибыли. Используется для определения минимальной цены ИС.

Основные процедуры: 1) определение суммы затрат; 2) определение величины износа объекта оценки; 3)Рыночная стоимость = Сумма затрат – Износ

Метод стоимости замещения

Используется стоимость нового актива, эквивалентного оцениваемому по назначению и функциям (допускаются отличия в оформлении и структуре). Затраты на замещение будут включать затраты на оплату всего труда, материалов, накладных расходов вместе с предпринимательской прибылью в период застройки (развития) и оплату разработки проекта и другие виды вознаграждения, юридические издержки, налоги и т. п.

Метод восстановительной стоимости

Рассчитывается сумма затрат, необходимая для создания новой точной копии исходя из действующих (современных) цен. Т.е. составляется смета всех расходов. Используется при оценке уникальных и не приносящих дохода НМА.

Метод исторических затрат

Построен на учете фактических затрат, зафиксированных в бухгалтерской документации, с учетом индексации.

Итоговая формула расчета затратным подходом: Стоимость ОИС = Сумма всех затрат, связанных с созданием * Коэффициент приведения к расчетному году * Коэффициент инфляции, учитывающий изменения цен отрасли в году t

СРАВНИТЕЛЬНЫЙ подход – на основе него используется метод прямого сравнения продаж. Имеет ограниченное применение в силу уникальности и специфики ИС, конфиденциальности сделок.

Прямое сравнение продаж

Стоимость ОИС = рыночная стоимость оцениваемого объекта +/- величина корректировки этой цены

Корректируется цена сделки сравниваемого ОИС. Оцениваемый объект никогда не подвергается корректировкам.

* Метод качественного анализа для корректировки данных

Элементы сравнения определяются как факторы, в которых можно провести градацию на определенные уровни. Данный метод, идентифицируя упущенные другими методами важные качественные компоненты ОИС, может вести к увеличению стоимости объекта.

* Метод параметрической оценки - заключается в обработке статистики по ранее совершенным сделкам, построении на ее основе и последующем использовании зависимости прав на результаты интеллектуальной деятельности от различного рода параметров.

основные этапы:

1.Определение перечня параметров сравнения

2.Оценка параметров для сделки

3.Построение зависимости цены гипотетического объекта-аналога от параметров.

4.Расчет рыночной стоимости объекта оценки с использованием зависимостей.