46. Ценные бумаги банка с целью их оценки и отражения в бухгалтерском учете классифицируются следующим образом:

а) ценные бумаги, которые учитываются в торговом портфеле;

б) ценные бумаги в портфеле банка на продажу;

в) ценные бумаги в портфеле банка к погашению;

г) инвестиции в ассоциированные и дочерние компании.

Ценные бумаги, приобретенные и / или хранятся по поручению и за счет клиентов, а также ценные бумаги, приобретенные по договорам о доверительном управлении, учитываются по внебалансовым счетам.

Приобретенные ценные бумаги (кроме ценных бумаг в торговом портфеле, инвестиций в ассоциированные и дочерние компании) первоначально оцениваются и отражаются в бухгалтерском учете по справедливой стоимости, к которой прибавляются расходы на операции по приобретению таких ценных бумаг.

Ценные бумаги в торговом портфеле первоначально оцениваются по справедливой стоимости. Расходы на операции по приобретению признаются по счетам затрат во время первоначального признания таких ценных бумаг.

Расходы на операции по приобретению долговых ценных бумаг в портфель на продажу или в портфель до погашения отражаются по счетам по учету дисконта (премии) на дату их приобретения.

Признание (прекращения признания) ценных бумаг по стандартным процедурам отражается в бухгалтерском учете с применением метода их признания (прекращения признания) на дату расчета.

Покупка или продажа ценных бумаг по стандартным процедурам предусматривает передачу этих ценных бумаг в течение времени, установленного в соответствии с общими правилами, действующими на соответствующем рынке.

На каждую следующую после признания дату все ценные бумаги, приобретенные банком, оцениваются по справедливой стоимости, кроме:

а) ценных бумаг, удерживаемых до погашения;

б) акций и других ценных бумаг с нефиксированной прибылью в портфеле на продажу, справедливую стоимость которых невозможно достоверно определить;

в) инвестиций в ассоциированные и дочерние компании.

Справедливая стоимость ценных бумаг, находящихся в обращении на организационно оформленных рынках, определяется по их рыночной стоимости.

Если котировки рыночных цен на ценные бумаги является недоступным, то банки применяют для определения справедливой стоимости следующие методы:

-ссылки на рыночную цену другого подобного инструмента;

-анализ дисконтированных денежных потоков.

 Применяя анализ дисконтированных денежных потоков, банки используют ставку дисконтирования, равной действующей норме доходности подобной финансовой инвестиции, имеет в основном такие же условия и характеристики (срок погашения, который остался, структура потоков денежных средств; валюта, кредитный рейтинг эмитента, процентная ставка);

-другие методы, обеспечивающие достоверное определение справедливой стоимости ценных бумаг.

Акции и другие ценные бумаги с нефиксированной прибылью в портфеле на продажу, справедливую стоимость которых достоверно определить невозможно, отражаются на дату баланса по их себестоимости с учетом уменьшения их полезности.

Ценные бумаги, удерживаемые банком до их погашения, отражаются на дату баланса по амортизированной стоимости с использованием эффективной ставки процента.

Инвестиции в ассоциированные компании отражаются на дату баланса по методу участия в капитале.

Если инвестор составляет консолидированную финансовую отчетность, то инвестиции в дочерние компании в индивидуальной финансовой отчетности отражаются на дату баланса по их себестоимости.

Все ценные бумаги, кроме ценных бумаг, которые учитываются в торговом портфеле, пересматриваются на обесценение.

Дисконт или премия по долговым ценным бумагам в портфелях на продажу и до погашения амортизируется в течение периода с даты приобретения до даты их погашения по методу эффективной ставки процента.

Сумма амортизации дисконта увеличивает процентный доход, а сумма амортизации премии уменьшает процентный доход по ценным бумагам.

Амортизация дисконта (премии) не осуществляется для долговых ценных бумаг, если величина дисконта (премии) на дату приобретения несущественна, т.е. менее 1% от суммы номинала. В таком случае вся сумма дисконта (премии) увеличивает (уменьшает) процентные доходы во время первоначального признания ценной бумаги.

Сумма амортизации дисконта или премии начисляется одновременно с начислением процентов.

Ценные бумаги, предоставленные в доверительное управление, не считаются выбывшими из портфеля банка, а учитываются по отдельным аналитическим счетам тех же балансовых счетов, на которых они учитывались в предоставлении в доверительное управление, с последующим осуществлением операций по переоценке, амортизации дисконта или премии, начисления дохода подобное.

Доходы и расходы в иностранной валюте по операциям с ценными бумагами отражаются по счетам классов 6 и 7 Плана счетов в национальной валюте по официальному валютному курсу на дату их начисления и / или получения и оплаты.

Переоценка (перерасчет гривневого эквивалента остатков иностранной валюты) по счетам учета ценных бумаг в иностранной валюте в связи с изменением официального валютного курса осуществляется в порядке переоценки иностранной валюты, определенном нормативно-правовыми актами Национального банка по бухгалтерскому учету операций в иностранной валюте и банковских металлах.