40.Учет выд. И получ. Кредитов и погаш. Задолжен. По ним.

Кредит - это средства, предоставляемые банком во временное пользование на условиях обеспеченности, возврата, срочности, платности и целевого характера использования.

Группировка кредитов по срокам погашения может быть разным: до 1 мес., От 1 до 3 мес., От 3 мес. до 1 года от 1 до 5 лет от 5 лет и более. Часто отчетные периоды объединяются путем их группировки по срокам до 1 года и более 1 года.

Д-т 2202 к-т 2600 выдан кредит на текущие нужды физ.лицу

2208-6042-начислены %физ.лицом

1001-2208-уплата %

1001-2202- частичное погашение кредита наличными

1001-2620-внесены ден.ср-ва

2620-2202-ден.ср-ва поступают на погашение кредитов

2625-2202-погаш.кредита с карточного счета

2207-2202-просроченный кредит на след.день после наступления срока возврата кредита

2400-2207-списание кредита просроч.в связи с признанием его безнадежным

1001-2207-погаш.проср.кредита кредита

Д-т 2062 к-т 2600 выдан кр..кредит на краткоср. нужды юр.лицу

2067-2062-просрочен возврат кредита юр.лицу

2600-2067-погашение проср.кредита

2400-2067-погаш.проср.кредита в связи с признанием его безнадежным

МБК выданные

9100-9900-возникн.обязат-в по МБК

1523-1500-выдан МБК

9900-9100-погаш. выпущен.обяз-в по МБК

1527-1523-просрочен возврат МБК

1500-1524-погаш. просроч. МБК

1590-1527-погаш. посроч.МБК за счет резерва в случае признания банкротства

МБК получ.

9900-9110 возникн.обязат-в по МБК

1200-1310,1312,1623,1624получение МБК

9110-9900-ум.обяз-в при получении кредита

1310,1312,1623,1624-1200-погаш. МБК

9819-9910-учет кредит. договор.

9910-9819-снятие с учета кр.договора

2600-7702-возврат списанного за счет резерва в тек.году

2600-6712-возврат кредита списан.за счет резерва в прошлом году.

41.Учет доходов и расходов по кредитным операциям. Ведения учета доходов и затрат банка регламентируется «правилами бухгалтерского учета доходов и затрат банков Украины», утвержденные постановлением Правления НБУ от 18 июня 2003 г.№255. Процентные доходы, расходы и приравненные к ним комиссии должны учитываться регулярно, не раньше одного раза в месяц, независимо от периодичности указанной в соглашении. Счета начисленных доходов (дебет счетов) корреспондируют счетами 6-ого класса «Доходы» (кредит счетов), а счета начисленных затрат (кт счета) корреспондируют со счетами 7 класса «Затраты» ( дт счетов).это значит, что в 6 кл. «Доходы» учитываются как реально полученные доходы, так и суммы начисленные , которые подлежат получению до сроков, предусмотренных соглашением. С др. стороны, объем затрат банков формируют суммы фактически уплаченных затрат, понесённых затрат, которые подлежат уплате со стороны обязательства банка. Корреспонденция счетов учета доходов банка: 1.начисленны % по кредиту Дт 2208 Кт 6042; 2. начислены % по кредиту физическим лицам на текущие нужды в ин. валюте Дт 2208 Кт 3800( Дт 3801 Кт 6042 ( гривневый эквивалент); 3. начислены % по финансовым активам амортизируемого дисконта Дт 2208 Кт 6042; (дисконт в ин. Валюте Дт 3116 Кт 3800, Дт 3801 Лт 6052) 4. Неамортизируемая премия по долговым ценным бумагам Дт 6052 Кт 3117 (премия для ин. Валюты Дт 3800 Кт 3117, Дт 6052 Кт 3801); 5. Комиссионный доход за обслуживание Дт 1001 Кт 6110.

В мировой практике выделяют 3 направления управленческого учета непрямых затрат:

-Прямое отнесение затрат (точная оценка);

-Причинно - следственный подход- отнесение затрат к видам деятельности, которые их обуславливали;

- Метод распределения затрат- когда затраты банка небольшие.

-Метод эффективной ставки (определение реальной стоимости затрат);

Типовые корреспонденции по учету расходов банка:

-Начислены % по остатку средств на текущем счете юр. лица Дт 7020 Кт 2608;

-Уплата % юр. лицу Дт 2608 Кт 1001, 2600;

-Начислены % по срочному вкладу физ. Лица Дт 7041 Кт 2638;

-Начислены % по кредиту овердрайв Дт 7016 Кт 1628;

-Нач % по кредиту ин. валюте Дт 3800 Кт 1628 и Дт 7016 Кт 3801;

-Оплата в наступлении срока платежа Дт 7 кл. Кт 3500;

42. Формы обеспечения возврата кредита. Одной из формы обеспечения возврата кредита явл.залог. Для того что бы залог стал реальной гарантией возвращения кредита необходимо придерживаться ряда экономических и юр. требований. К эконом.относятся правильный выбор объекта залога, организация контроля за целостностью предмета залога. Юр.требования: четкое определение прав и обязанностей залогополучателя у залогодателя, правильное оформление залоговых документов и т.д. Корреспонденции: Дт 9523 Кт 9900 -отражен залог недвижимого имущества;2. Дт 9520 Кт 9910 – получен залог в виде земельных участков; 3 Дт 9900 Кт 9523 – возвращен залог;

Отдельной формой обеспечение возврата кредита выступают гарантии и поручительства, ответственность перед банком несет не только кредитор, а и третья сторона поручитель или гарант Дт 9900 Кт 9010 получено гарантийное поручительство.

43.Учет формирования и использования резервов для возмещения возможных потерь по кредитным операциям. Формирование общих и специальных резервов для погашения безнадежной кредитной задолженности осуществляется за условием обязательного изучения финансового состояния заемщика на момент принятия решения о выдаче кредита, а дальше на продолжение действия кредитного соглашения не раньше, чем 1раз на квартал. Операции с формирования резервов используются на каждое число следующего месяца. Для формирования резервов задолженности все непогашенные кредитные суммы классифицируются по 5 группам риска: стандартные, под контролем, субстандартные, сомнительные, безнадежные. Для классификации кредитной задолженности по степени риска необходимо учитывать два критерия: 1.Финансовое состояние заемщика; 2.Обслуживание кредитной задолженности (уровень платежной дисциплины). Финансовое состояние заемщика определяется по 5 классам А, Б, В, Г,Д. Второй критерий (уровень платежной дисциплины) характеризуется как хороший, слабый, неудовлетворительный. Для расчёта резерва берется чистый кредитный риск, то есть валовый кредитный риск уменьшается на процент стоимости обеспечения. Как обеспечение могут учитываться: депозиты в банке, какой выдает кредит, банковские металлы, государственные ценные бумаги, недвижимое имущество. Резерв формируется в том случае, когда балансовая стоимость актива превышает сумму возмещения и есть суммой резерва. Резервы сформированные по кредитным операциям – это расчетная величина неуверенности банка в погашении заемщиком кредитной задолженности.

44.Организация учетного процесса операций с ценными бумагами. Для отображения операций с ценными бумагами в соответствии с учетной политикой могут использоваться транзитные счета, счета дебиторской и кредиторской задолженности с дальнейшим отображением этих операций по соответствующим счетам с учета ценных бумаг в соответствии с Планом счетов. Ценные бумаги, которые приобретены и сохраняются по поручению и за средства клиента, а так же ценные бумаги, которые приобретены в соответствии с договорами о доверительном управлении, учитываются по за балансовым счетам. Учет финансовых инвестиций и их оценка осуществляется по каждой инвестиций в разрезе элементов. Приобретенные ценные бумаги первично оцениваются и отображаются в бухгалтерском учете по себестоимости. Комиссионные затраты и другие затраты, связанные с приобретением оборотных ценных бумаг, увеличиваются (уменьшаются) суммы премии (дисконта) на дату их приобретение. Справедливая стоимость ценных бумаг, которые находятся в обороте на организационно оформленных рынках, определяется по их рыночной стоимости. На дату баланса она определяется по данным последнего в отчетном периоде официального катирования на организационно оформленном рынке. Ценные бумаги, справедливая стоимость которая достоверно определить невозможно, отображается на дату баланса по себестоимости с учетом уменьшения их полезности. Ценные бумаги, которые удерживаются банком до их погашения, отображаются на дату баланса по амортизированной себестоимости с использованием эффективной ставкой процента. По инвестициям в ассоциированные и дочерние компании, учет которых осуществляется по методу участия в капитале, инвестор составляет консолидированную финансовую отчетность.