08.02.12 Яковлева Налог на прибыль

25 Глава нкрф

Первая часть НК – по 20 главу, с 21 главы – вторая часть.

Общая характеристика

По уровню управления – федеральный налог

По способу изъятия – прямой налог

По субъектам – налог с юридических лиц

По объектам – налог с доходов

• Это прямой, пропорциональный и регулирующий налог

• Принцип резиденства

• Основное предназначение – обеспечение эффективности инвестиций и наращивание капитала хозяйствующих субъектов

• Фискальная функция данного налога вторична

• Существуют особенности налогообложения совместной деятельности (простое товарищество) некоммерческих организаций и фондов банков и страховых компаний, профессиональных участников рынка ценных бумаг, иностранных юр лиц.

Налогоплательщики по НП, 246 ст.:

1. Российские организации;

2. Иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ.

3. Организации – ответственные участники консолидированной группы налогоплательщиков, по это консолидированной группе налогоплательщиков

Не признаются налогоплательщиками:

1. Иностранные организаторы 22 Олимпийских и 11 Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;

2. Иностранные маркетинговые партнеры Международного Олимпийского комитета

3. Организации – официальные вещательные компании

4. Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов («Сколково»)

5. больше 1 миллиард руб./год выручки и или 300 млн. руб./год НП

Относительно доходов, любой доход, полученный организацией, включается в облагаемую базу по налогу на прибыль.

Любой обоснованный и документально подтвержденный расход, понесенный организацией в связи с ее производственной или иной деятельностью, направленный на получение дохода, уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.

Объект налогообложения – прибыль ст. 247

А. для российских организаций доходы – расходы

Б. для иностранных организаций, работающие через постоянные представительства в РФ, доходы представительства – расходы представительства

В. Для иных иностранных организаций доходы от источников в РФ

Г. для организаций-участников консолидированной группы налогоплательщиков – величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника и рассчитываемая в порядке, установленном пунктом 1 ст. 278.1 и пунктом 6 ст. 288 НК.

Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется:

1) по данным налогового учета

2) отдельно по различным ставкам (на основе раздельного учета)

3) самостоятельно налогоплательщиком

Методы учета доходов и расходов: Метод начисления и Кассовый метод (очень редко, рудимент).

Налоговая база, ст. 274

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложении.

Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года

Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке.

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе налогового учета

Особенности определения налоговой базы по видам деятельности (ст.274, 313 НК РФ)

1. Банки

2. Страховщики

3. Негосударственные пенсионные фонды

4. Профессиональные участники рынка ц/б

5. иностранные организации

6. операции с ц/б

7. операции с финансовыми инструментами срочных сделок

Особенности определения налоговой базы по видам деятельности

1. по доходам, полученным от долевого участия в других организациях;

2. налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств;

3. участников договора доверительного управления имуществом

4. договор инвестиционного товарищества (с 2011)

5. по доходам, полученным при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда)

6.по доходам, полученным участниками договора простого товарищества

7. при уступке (переуступке) права требования

Перенос убытков на будущее ст. 283 НК

В течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток (не распространяется на убытки, полученные в период налогообложения для доходов по ставке 0%.

Убыток, не перенесенный на ближайший следующий год может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет. (это ограничение не применяется для организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны или туристско-рекреационной особой экономической зоны)

В этой очередности, в которой они понесены

Обязан хранить документы

Налогоплательщик-провопреемник

Квартальные платежи