- •Налоги и налогообложение
- •Виды налогов
- •Основные функции налогов
- •1. Фискальная
- •Совокупность принципов налогообложения
- •4 Группы требований к налогообложению (по Вагнеру)
- •07.03.12. Практика Кушелева
- •04.04.2012 Кушелева
- •08.02.12 Яковлева Налог на прибыль
- •25 Глава нкрф
- •Финансовые результаты по пбу
- •15.02.12. Лекции. Яковлева
- •Расходы
- •Расходы, признаваемые в пределах норм и нормативов
- •29.02.2012 Яковлева
- •Амортизация
- •Стоимость амортизируемого имущества
- •Классификация ос по амортизационным группам
- •Не подлежат амортизации!!!
- •Курсовые и суммовые разницы
- •Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (менее 10% от выручки в год)
- •Ставки нп
- •С 2012 договор инвестиционного товарищества
- •Льготное н/о
- •Плательщики ндс
- •Освобождаются от ндс
- •Критерии, место, момент
- •Критерии определения места реализации
- •Момент определения налоговой базы
- •Перечень объектов н/о
- •Не признается объектом н/о
- •Операции, не подлежащие н/о
- •Ставки ндс
- •Льготы и вычеты по ндс
- •Упрощенная система налогообложения (гл. 26)
- •Ндфл (гл. 23)
- •04.04.2012 Яковлева
- •Налог на имущество
- •Транспортный налог
- •Акцизы (22 гл.)
- •Налог на добычу полезных ископаемых
- •Платежи за пользование природными ресурсами
- •Экологические платежи
- •Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1)
- •Система платежей при пользовании недрами
- •Земельный налог (гл. 31)
Операции, не подлежащие н/о
Жилье, земля – нет НДС.
Н/б = выручка от реализации ТРУИ (в ден., натур. формах) + выручка (доходы) в ин валюте (пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату, соотвествующую моменту определения н/б
Н/б = стоимость реализованных ТРУ с учетом акцизов и без включения в низ НДС + авансовые или иные платежи, полученные в счет предстоящие поставок + суммы, полученные за реализованные ТРУ в виде финн помощи + полученные проценты (дисконт) по облигация и векселям, по товарному кредиту в части, превышающей размер ставки рефинансирования ЦБ РФ + полученные страховые возмещения.
Раздельный учет по видам ТРУ, если ставки раздельные (по молоку 10%)
31 слайд.
Теория Яковлева. 21.03.2012
При определении н/б не учитываются:
инвестиционная составляющая
расчеты с акционерами и дочерними обществами, если они не связаны с реализацией;
средства, перечисляемые собственником на содержание созданных им учреждений;
бюджетные средства, полученные организациями на возвратной и безвозвратной основе;
ДС, полученные от организаций, осуществляющих благотворительную деятельность
От н/о НДС освобождаются
1. медицина
2. образование
3. культура
4.транспорт и связь
5. операции с драг. металлами и камнями
6. банковские операции
7. реализация ц/б, операции на финансовом и фондовом рынках
8. реализация долей в уставном капитале
9. услуги по страхованию
10. деятельность организаций инвалидов
11. научно-исследовательская деятельность
12. безвозмездная помощь
Расчет НДС в КП
Н/б учитываем акциз, т.е. подакцизная продукция 2 раза облагается налогом
При ввозе товаров через границу н/б определяется как сумма:
А. Таможенная стоимость товаров (20 000)
Б. Таможенные пошлины (6 000 - 30%)
В. Акцизы (х%)
Таможенное оформление – не входит в н/б (обычно меньше 1% от А), списывается на прочие расходы.
(А + Б + В) * 0,18 = НДС
Ставки ндс
0% льготная ставка
По переработке товаров, перемещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории
Трубоводный транспорт нефти и нефтепродуктов
Природный газ
По управлению единой национальной электрической сетью
Железнодорожный подвижный состав для перевозки экспортируемых товаров
Внутренний водный транспорт
С 2012 услуги по транспортировке, перевалке и перегрузке нефти и нефтепродуктов, помещенных под процедуру таможенного транзита для стран-членов Таможенного союза. Распространяется на правоотношения от 01.01.2011
Ставка 10%
Некоторые продовольственные товары
Мясо
Молоко
Яйца
Масло растительное и маргарин
Сахар
Хлеб
Макароны
Рыба живая
Продукты детского и диабетического питания
Овощи (картофель)
Товары для детей
Ставка 18% - во всех остальных случаях.
НДС – самый коррумпированный налог (т.к. вычеты на границе).
Расчетные ставки 10/110 и 18/118
1. Авансы и облагаемые проценты (дисконт) по ТРУ, реализация которых облагается по ставке 10% и 18% соответственно.
2. с процентов (дисконта) по товарному кредиту, по векселям и облигациям, получены за реализованные ТРУ
3. при реализации имущества, учитываемого с НДС
4. при удержании налога с выплат иностранными организациями.