Податкові ставки в Україні

Рік	Податок з доходів фізичних осіб	Податок на прибуток	ПДВ
1991	максимальна ставка 30%	35%	-
1992 — 1993	максимальна ставка 30%	18%	28% та 20%
1994	максимальна ставка 90%		28% та 20%
1995	максимальна ставка 60%	30%	20% та 0%
1996 — 2003	10, 15, 20, 25, 30 та 40%	30%	20% та 0%
2004 — 2006	13%	25%	20% та 0%
2007	15%	25%	20% та 0%
2011	15% та 17%	23% та 0%	20% та 0%
Джерела: [1] [2] [3] [4]

Податкова система України

Податкову систему України можна представити у вигляді трьох основних підсистем:

• підсистема оподаткування юридичних осіб

• підсистема оподаткування фізичних осіб

• збори в державні цільові фонди

Усі ці підсистеми знаходяться в тісному взаємозв’язку між собою, їх складають одні структурні елементи: прямі податки, непрямі податки, а також інші податки і збори.

Податки та збори

Формування відособленої самостійної податкової системи України почалося ще в рамках колишнього СРСР. У 1991 році був прийнятий Закон УРСР «Про систему оподаткування». У цьому законі був приведений перелік загальнореспубліканських податків, зборів і обов’язкових платежів, стягнутих з юридичних і фізичних осіб. Згодом у цей Закон був внесений ряд змін і доповнень.^[4]

У 1997 році був прийнятий Закон України «Про внесення змін у Закон України «Про систему оподаткування», у якому була викладена нова редакція Закону «Про систему оподаткування». Відповідно до даного Закону в Україні стягуються:

• загальнодержавні податки і збори (обов’язкові платежі);

• місцеві податки і збори (обов’язкові платежі).

Загальнодержавні податки і збори установлюються Верховною Радою України і стягуються на всій території України.

Загальнодержавні податки і збори

До 1 січня 2011 року в Україні діяли такі види загальнодержавних податків і зборів:

• податок на додану вартість (ПДВ)

• акцизний збір

• податок на прибуток підприємств

• прибутковий податок із громадян

• мито

• державне мито

• податок на нерухоме майно (не регламентований)

• плата за землю

• рентні платежі

• податок із власників транспортних засобів і інших самохідних машин і механізмів

• податок на промисел

• збір за геологорозвідувальні роботи

• збір за спеціальне використання природних ресурсів

• збір за забруднення навколишнього природного середовища

• збір на обов’язкове соціальне страхування

• збір на обов’язкове державне пенсійне страхування

• плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності

Місцеві податки і збори

Місцеві податки і збори, механізм їх стягування і порядок сплати встановлюються сільськими, селищними, міськими Радами народних депутатів відповідно до переліку й у межах граничних розмірів ставок, установлених законами України. При цьому комунальний податок, збір за паркування автотранспорту, ринковий збір, збір за видачу ордера на квартиру, збір за дозвіл на розміщення об’єктів торгівлі і сфери послуг, збір із власників собак є обов’язковими для встановлення при наявності об’єктів оподаткування чи умов, зв’язаних із введенням цих податків і зборів.

Основними місцевими податками і зборами до 1 січня 2011 року були:

• податок з реклами

• комунальний податок

• готельний збір

• збір за паркування автотранспорту

• ринковий збір

• збір на видачу ордера на квартиру

• курортний збір

• збір за участь у бігах на іподромі

• збір за виграш в бігах на іподромі

• збір з осіб, що беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі

• збір за право використання місцевої символіки

• збір за право проведення кіно- і телезйомок

• збір за проведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу і лотерей

• збір на проїзд по території прикордоних областей автотранспорту, що спрямовується за кордон

• збір за видачу дозволу на розміщення об’єктів торгівлі сфери послуг

• збір із власників собак

Податки та збори в Україні з 1 січня 2011 року

З 1 січня 2011 року набрав чинності новий Податковий кодекс України, який значно змінює систему оподаткування в Україні. З прийняттям нового кодексу втратили чинність ряд Законів України, декретів Кабінету Міністрів України, постанов Верховної Ради України та указів президента України^[5]. У новому кодексі змінено кількість та склад загальнодержавних і місцевих податків та зборів. Згідно з Податковим кодексом в Україні в наш час^[Коли?]діють 23 податки та збори, з них 18 загальнодержавних та 5 місцевих.

Загальнодержавні податки та збори

З 1 січня 2011 року до загальнодержавних податків та зборів належать такі податки та збори^[6]:

1. податок на прибуток підприємств

2. податок на доходи фізичних осіб

3. податок на додану вартість

4. акцизний податок

5. збір за першу реєстрацію транспортного засобу

6. екологічний податок

7. [[рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України]]

8. рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні

9. плата за користування надрами

10. плата за землю

11. збір за користування радіочастотним ресурсом України

12. збір за спеціальне використання води

13. збір за спеціальне використання лісових ресурсів

14. фіксований сільськогосподарський податок

15. збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства

16. мито

17. [[збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками]]

18. збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності

Місцеві податки та збори

З 1 січня 2011 року до місцевих податків та зборів належать^[7]:

1. податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки

2. єдиний податок

3. збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності

4. збір за місця для паркування транспортних засобів

5. туристичний збір

Проблеми розвитку податкової системи України

Згідно з рейтингом “Paying Taxes 2010”, складеним Світовим банком, українська система оподаткування є однією з найбільш обтяжливих у світі. Підприємцям в Україні доводиться платити 147 податків і зборів та витрачати на це більш ніж 736 годин. Таким чином, у рейтингу податкових систем Україна займає 181 місце із 183 (гірше справи йдуть тільки у Венесуелі та Білорусі).^[8][9]

Експерти Міжнародної фінансової корпорації у своєму дослідженні “The Costs of Tax Compliance in Ukraine” відмічають, що на адміністрування податків український бізнес щорічно витрачає більше 4 млрд. гривень. Так, у період з 2007 по 2009 роки приватний бізнес, окрім сплати безпосередньо податків та зборів, передбачених законодавством, витратив ще як мінімум 7,8 млрд. гривень на заходи, пов’язані з їх адмініструванням, що складає приблизно 1% ВВП України за 2007 рік.^[10]

Дисбаланси податкової системи України створюють нерівномірні податкові навантаження та, як результат, призводять до збільшення тіньового сектору економіки, ухиленню від оподаткування, зменшенню податкових надходжень. Особливо гостро дисбаланси податкової системи почали проявлятися з початком фінансово-економічної кризи. Зменшення попиту на цільових ринках, неконтрольоване збільшення вартості базових ресурсів, хаос на валютному ринку поставили на межу виживання цілі галузі, які є бюджетоутворюючими.^[11][12]