- •Аудит. Сущность, возникновение, цель и виды.
- •Отличия аудита от ревизии.
- •Особенности судебно-бухгалтерской экспертизы
- •Общие принципы аудита
- •Виды сопутствующих аудиту услуг
- •Консультирование в аудите как сопутствующая аудиту услуга
- •Виды аудита и особенности их проведения
- •11,28,29,31. Критерии обязательности аудиторских проверок и экономические санкции за уклонение от них. Права, обязанности и ответственность. Порядок проведения обязательной ау проверки
- •17. Квалификационные требования к аУам и их аттестация
- •18. Аттестация аУов и аУорг-ий
- •19. Основания для аннулирования квалификационного аттестата Аура
- •20. Требования к аУам и аУорг-ям предъявляемые Законом «об ау деятельности»
- •25. Договор на оказание ау услуг
- •26, 29. Права, обязанности и ответственность аУорг-й и предприятий при проведении ау.
- •30. Законодательные ограничения занятий ау деят-ю
- •33. 34 Планирование ау. План и программа ау проверки.
- •35, 36. Ау док-ва. Методы сбора.
- •37, 38 Документация в ау. Рабочие документы ау.
- •I. По времени ведения и исполнения:
- •II. По способу и источникам получения:
- •III. По характеру информации:
- •39, 40,41. Существенность в ау, ау риски, и их соотношение.
- •5. Аудиторские риски.
- •42, 43, 44. Ау отчет и заключение, как основные документы ау. Содержание, виды, назначения. Модифицированные ау заключения.
25. Договор на оказание ау услуг
Договор на возмездное оказание услуги
Исполнитель несет ответственность за результат выполнения проверки и ее качество, однако м. привлекать другие АУ орг-ии, если иное не оговорено в Д
АУры имеют право привлекать к проведению проверки внешних экспертов без согласия заказчика. Эксперт представляет документ, подтверждающий его квалификацию (с ним закл.договор подряда)
Услуги АУра подлежат оплате в полном объеме, независимо от результатов проверки
Сохранность документов и конфедициальность инф-ии
Ответственность АУ и предприятия
Предприятие отвечает за своевременность оплаты
АУры несут ответ-ть в пределах договора за качество с учетом уровня существенности
В Законе об АУ ответственность не предусмотрена. Она определяется условиями конкретного Д
26, 29. Права, обязанности и ответственность аУорг-й и предприятий при проведении ау.
Проверяемый экономический субъект имеет право:
1. Самостоятельно выбирать аудитора или аудиторские фирмы (кроме случаев, когда проверка проводится по поручению государственных органов);
2. Перед заключением договора и в процессе проверки получать от аудитора (АФ) исчерпывающую информацию о требованиях законодательства, касающихся проведения аудиторской проверки, правах и обязанностях сторон;
3. После ознакомления с заключением аудитора (АФ) получать исчерпывающую информацию о нормативных актах, на которых основываются замечания и выводы аудитора (АФ). Аудитор (АФ) обязан предоставлять экономическому субъекту эту информацию (п. 14);
4. В случае обнаружения неквалифицированного проведения аудиторской проверки, приведшей к убыткам, обратиться в орган, выдавший лицензию, для предъявления претензий к аудитору или аудиторской фирме.
На основании решения суда или арбитражного суда по иску, предъявляемому органом, выдавшим лицензию, с аудитора (АФ) могут быть взысканы в пользу экономического субъекта:
понесенные убытки в полном объеме;
расходы на проведение перепроверки;
Кроме того, с аудитора (АФ) взыскивается штраф, зачисляемый в доход республиканского бюджета РФ в сумме 100-кратного размера установленной законом минимальной оплаты труда – с аудитора, осуществляющего свою деятельность самостоятельно, и от 100- до 500-кратного размера установленной законом минимальной оплаты труда — с аудиторской фирмы (п.15).
Руководители и иные должностные лица проверяемого экономического субъекта обязаны (в соответствии с п. 16 Временных правил):
1) создавать аудитору (АФ) условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки;
2) предоставлять всю документацию, необходимую для ее проведения;
3) давать по запросу аудитора разъяснения и объяснения в устной и письменной форме;
4) не предпринимать действия в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки.
5) оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Юридическая ответственность хозяйствующего субъекта наступает за:
1) несоблюдение условий хозяйственного договора на проведение аудиторской проверки;
2) уклонение от проведения обязательной ежегодной аудиторской проверки либо препятствование ее проведению влекут за собой:
взыскание на основании решения суда или арбитражного суда по искам, предъявляемым
прокурором,
органами Федерального казначейства,
органами ГНС,
органами ГНП.
штраф с предприятия в сумме от 100 до 500 минимальных размеров оплаты труда;
штраф с руководителей предприятия — от 50 до 100 минимальных размеров оплаты труда;
3) непредставление заинтересованным лицам аудиторского заключения (в случае обязательной аудиторской проверки) влечет за собой взыскание, аналогичное уклонению от проведения обязательной ежегодной аудиторской проверки либо препятствованию ее проведения.
Штрафные санкции.
В случае обнаружения неквалифицированного проведения аудиторской проверки, приведшей к убыткам для государства и для экономического субъекта, с аудитора (аудиторской фирмы) могут быть взысканы на основании решения суда (арбитражного суда) по иску, предъявляемому органом, выдавшим лицензию:
1) понесенные убытки в полном объеме;
2) расходы на проведение перепроверки;
3) штраф, зачисляемый в доход республиканского бюджета Российской Федерации в сумме 100-кратного размера минимальной месячной оплаты труда установленной законом с аудитора, осуществляющего свою деятельность самостоятельно, и 100 – 500-кратного размера минимальной месячной оплаты труда с аудиторской фирмой.
Кроме того, деятельность, при которой аудитор или аудиторская фирма осуществляет аудиторские услуги без получения в установленном порядке лицензии, влечет за собой взыскание с указанного лица на основании решения арбитражного суда по рискам, предъявляемым прокурором, органами федерального казначейства, органами федеральной налоговой службы и органами налоговой полиции, полученных в результате незаконной деятельности доходов в пользу введенных ими в заблуждение заказчиков в размере понесенных этими заказчиками расходов в виде штрафа в пределах от 500 до 1000 кратного размера установленного законом минимальной месячной оплаты труда.
Кроме того, минфин России в праве обратиться в арбитражный суд с иском о ликвидации указанного юридического лица. Права АУов:
С-но определять формы и методы проведения АУ в соответствии с З и СТ
Исследовать в необходимом объеме док-ю предприятия и проверять фактическое наличие каждого имущества
Получать от работников АУлица разъяснения в У и П форме по вопросам проверки
Отказаться от проведения АУ в случаях: непредоставления необходимой инф-ии, выявление обстоятельств способных оказать существенное влияние на мнение АУов
Обязанности:
Предоставлять обоснование, заключение и выводы, сделанные АУми (со ссылкой на № док-та)
Передавать в срок по договору АУ отчет и заключение
Обеспечивать сохранность и конфедициальность инф-ии
Права АУ лица:
Требовать от АУов обоснования, замечания и выводов
Получать от них в срок и по договору отчет и заключение
Иные права предусмотренные Д и З
Обязанности АУ лица:
Содействовать АУ орг-ии в проведении АУ, выдавать письм. док-ва и уст.разъяснения
Не предпринимать каких-либо действий для сужения точки выясняемых вопросов
Своевременно оплачивать АУ услуги