37, 38 Документация в ау. Рабочие документы ау.

Большое значение при планировании аудиторской проверки имеют рабочие документы аудитора. Ход аудиторской проверки и ее результаты должны быть документально оформлены. Зарубежные аудиторские фирмы, к решению вопросов ведения рабочих документов аудитора, подходят индивидуально. Такие документы являются конфиденциальными и методика их ведения составляет коммерческую тайну аудиторской фирмы.

Рабочие документы аудитора – это записи, сделанные им во время планирования аудиторской проверки, в процессе подготовки проведения проверки, обобщения ее данных, а также документальная информация, полученная в ходе аудита от третьих лиц предприятия-клиента или установленные сведения, задокументированные аудитором при помощи тестирования.

Состав и количество аудиторских документов определяется аудитором в каждом конкретном случае, при этом решающее значение имеет цель составления рабочих документов, а именно:

• планирование аудиторской проверки;

• документальное подтверждение выполненных аудитором процедур, работ;

• сбор материалов по проверке финансовой отчетности с последующим их обобщением;

• составление аудиторского отчета и подготовка заключения о финансовой отчетности;

• осуществление текущего контроля самим аудитором, за ходом выполнения аудита в соответствии с планом и программой;

• обеспечение юридической обоснованности в проведении аудита и его законности;

• контроль рабочего времени аудитора и обоснованность оплаты его труда;

• контроль качества проведенной проверки;

• документарное оформление установленного или определенного самим аудитором аудиторского риска с указанием его величины и др.

На выбор количества, состава, содержания и формы аудиторских документов влияют также такие факторы:

1) квалификация аудитора;

2) его предыдущий опыт;

3) условия договора;

4) правила и внутренние стандарты, установленные для аудиторской фирмы.

Независимо от того, какие рабочие документы разрабатываются, они должны отвечать ряду требований:

1. Содержать достаточно полную и детализированную информацию (чтобы другой аудитор мог понять суть выполненной работы).

2. Документы должны быть составлены в ходе проверки. Составление их после завершения проверки и подготовки аудиторского заключения не допускается.

3. Составляя рабочие документы, аудитор должен учитывать не только информацию, относящуюся к проверяемому рабочему периоду, но и данные предыдущего периода.

4. Документы должны отражать более существенные моменты, по которым аудитору нужно высказать мнение и охватывать более важные направления проверки и задачи, поставленные и решенные аудитором.

5. Позволять оценить финансовую отчетность в соответствии с установленными критериями и признаками.

6. Отражать состояние и оценку системы внутреннего контроля на предприятии, и степень доверия к нему.

7. Фиксировать проведенные аудиторские процедуры по проверке и оценке системы бухгалтерского учета клиента, соблюдение принятой учетной политики и соответствие бухгалтерского учета клиента установленным принципам, стандартам, требованиям и законам.

8. Документы должны быть составлены четко, разборчиво.

9. Необходимо обязательно указывать:

• место и дату составления документа;

• фамилию аудитора, его подпись;

• номер документа, порядковый номер страницы в рабочей документации.

10. Должны быть приведены источники информации и данные о происхождении, приложенные в документах, фиксирующих хозяйственно-финансовую деятельность предприятия, а также о выполнении аудиторских процедур.

Классификация рабочих документов аудитора: