- •Тема 5 Налоговые обязательства
- •Понятие, основания возникновения и прекращения налоговой обязанности.
- •2.Порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика, налогового агента.
- •Порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика.
- •4.Понятие и способы обеспечения налогового обязательства (глава 11 нк).
- •5.Понятие и порядок осуществления зачета или возврата излишне уплаченных или взысканных сумм налога или сбора.
- •6. Изменение срока уплаты налога, сбора, пени, штрафа.
- •Налоговый контроль, понятия, виды, стадии.
- •2) Учет налогоплательщиков.
- •3) Налоговые проверки.
- •4 Мероприятия налогового контроля: истребование и выемка документов, осмотр, экспертиза, привлечение специалистов, переводчиков и понятых.
Налоговый контроль, понятия, виды, стадии.
Налоговый контроль в широком смысле – это совокупность методов государственного регулирования, обеспечивающего в целях осуществления эффективной государственной финансовой политики, экономическую безопасность России и соблюдение государственных и муниципальных фискальных интересов.
В узком смысле налоговый контроль – это контроль государства в лице уполномоченных органов за законностью и целесообразностью действий в процессе ведения, уплаты или взимания налогов и сборов.
Объектами налогового контроля являются движение денежных средств в процессе образования публичных денежных фондов, а так же материальные, трудовые и иные ресурсы налогоплательщиков.
Предметом налогового контроля выступают валютные и кассовые операции, сметы предприятий, налоговые декларации, использование налоговых льгот, бухгалтерская документация и т д.
Субъектами налогового контроля – являются налоговые органы, органы государственных, таможенные органы. Отдельными контрольными полномочиями обладают счетная палата и министерство финансов РФ. Подконтрольными субъектами выступают организации и физические лица на которых возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Цель налогового контроля – обеспечение законности и эффективности налогообложения.
Форма налогового контроля – это способ конкретного выражения и организации контрольных действий.
Основными формами налогового контроля являются: проверки, получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, проверки данных учета и отчетности, осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения доходов.
Виды налогового контроля:
По времени проведения налоговый контроль подразделяется на предварительный, текущий и последующий. Предварительный налоговый контроль проводится до отчетного периода по конкретному виду налога, либо для решения вопроса о предоставлении налогоплательщику налоговых льгот, изменение сроков уплаты налогов и т д. Текущий налоговый контроль проводится во время отчетного периода. Его особенностью является проведение контроля в ходе реализации хозяйственных и финансовых операций. Последующий налоговый контроль производится после завершения отчетного периода путем анализа и ревизии бухгалтерской и финансовой документации.
В зависимости от субъекта подразделяется на контроль, производимый налоговыми органами, таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов.
В зависимости от места проведения выделяют налоговый контроль выездной и камеральный.
2) Учет налогоплательщиков.
В целях проведения налогового контроля организации и физические лица организации подлежат постановки на учет в налоговых органов в соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а так же по месту нахождению принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям НК РФ.
Постановка на учет в налоговом органе организаций и ИП осуществляется независимо от наличия обстоятельства с которыми НК РФ связывает возникновение обязанностей по уплате того или иного налога или сбора.
Заявление о постановки на учет организации или физического лица подается в налоговый орган по месту нахождения или месту жительства в течении 10 дней после их государственной регистрации.
При осуществлении деятельности через обособленные подразделения, заявления о постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделений подается в течении 1 месяца после создания обособленного подразделения. Налоговый органа обязан произвести постановку на учет физического лица на основании заявления данного лица в течении 5 дней со дня получения данного заявления и в тот же срок выдать ему свидетельство о постановке на учет в налоговом органе. В случаях, предусмотренных в ст. 85 НК РФ налоговый орган обязан незамедлительно уведомить лицо о постанове его на учет. Постановка на учет и снятие с учета осуществляется бесплатно.
Налоговые органы обязаны на основе имеющихся данных и сведений, сообщаемых их органами, осуществляющие государственную регистрацию юридических лиц, ИП, физических лиц, получающих лицензию на занятие частной практикой, учет и регистрация недвижимого имущества и сделок с ним самостоятельно принимать меры постановки на учет в налоговых органах налогоплательщиков.
Сведения о налогоплательщике с момента постановки на учет является налоговой тайной, если иное не предусмотрено НК РФ,