Финансовый контроллинг

Финансовый контроллинг – это одна из подсистем общей системы контроллинга, представляющая комплексное информационное и организационное соединение процессов планирования и контроля за состоянием финансов предприятия: действия по управлению финансами предприятия; синтез отдельных способов, методов управления денежными отношениями между субъектами, составляющими хозяйственный механизм предприятия.

Специфика финансового контроллинга – процесс принятия управленческих решений в области финансов предприятия осуществляется непрерывно исходя из систематического контроля за результатами производственно-хозяйственной деятельности.

С этой точки зрения финансовый контроллинг можно трактовать как составную часть финансового менеджмента организации, обеспечивающую информационную поддержку непрерывного процесса принятия управленческих решений в области управления финансами предприятия.

Контроллинг в широком смысле охватывает общефирменное планирование результата и финансов, составными частями которого являются:

• планирование и контроль издержек и выручки, соответственно калькуляционное планирование и контроль результата (операционной прибыли);

• планирование и контроль затрат и доходов, соответственно балансовое планирование и контроль;

• планирование и контроль выплат и поступлений, соответственно финансовое планирование и контроль.

Таким образом, финансовый контроллинг охватывает область финансового планирования и контроля, и включат расчеты поступлений и выплат денежных средств:

• расчет денежных потоков на основе запаса платежных средств на начало периода;

• расчет инвестиций и дезинвестиций;

• расчет объемов внешнего финансирования и дефинансирования;

• расчет резервов ликвидности для определения желаемого запаса платежных средств на конец периода.

Финансовый контроллинг служит инструментом получения информации внутренними и отчасти внешними субъектами предприятия. Он должен поставлять информацию для принятия решений высшему руководству предприятия, руководителям финансовой службы и некоторым руководителям других подразделений, а также имеющимся потенциальным инвесторам и кредиторам.

Если рассматривать значение финансового контроллинга для принятия решений относительно цели поддержания ликвидности, то можно отметить следующее: решения о постановке целей ограничиваются определением необходимых резервов ликвидности; решения, связанные с достижением этой цели, могут быть приняты только на базе планирования альтернатив для случая наступления спрогнозированного недопокрытия или излишнего покрытия платежей. Финансовый контроллинг должен позволить найти оптимальные с точки зрения прибыли и ликвидности альтернативы.

Таким образом, финансовый контроллинг оказывает координирующее воздействие на всю систему контроллинга предприятия, ориентируя ее на ликвидность и прибыль.

Рекомендуемая литература

Основная:

1. Друри К. Введение в производственный и управленческий учет.Учебное пособие – М: Аудит,2005.

2. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М: Финстатинформ, 2004.

3. Вахрушина М.А.. Внутрипроизводственный учет и отчетность. – М: АКДИ, 2000.

4. Карпова Т.П. Основы управленческого учета. Учебное пособие. – М: , 2003

5. Карпова Т.П. Управленческий учет. Учебник. – М: 1998.

6. Николаева С.А. Особенности учета затрат в условиях рынка: система «Директ-костинг». М: Финансы и статистика, 1997

7. Хорнгрен Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект. – М: Финансы и статистика, 1995

Дополнительная:

1. Рэй Вандер Вил, Палий В.Ф. Управленческий учет. – М: ИНФРА-М, 1997

2. Хан Д. Планирование и Контроль: концепция контроллинга. – М: Финансы и статистика, 2005

3. Шим Дж., Сигел Дж. Методы управления стоимостью и анализа затрат. – Филинъ, 1998

4. Боб Райан. Стратегический учет для руководителя. – М: Аудит, 1998

5. Контроллинг как инструмент управления предприятием.// Под ред. Данилочкиной Н.Г. – М: Аудит, 1998.

6. Фольмут Х. Инструменты контроллинга от А до Я. – М: Финансы и статистика, 1998

7. Манфред Вебер. Коммерческие расчеты от А до Я. – М: Дело и Сервис, 1999

4