Вопрос 2. Сущность и функции финансов

В начале следует вспомнить основную терминологию из курса “Общая теория финансов”: дать определение терминам, ввести новые понятия.

Финансовые отношения существуют объективно, но имеют конкретные формы проявлений, соответствующие характеру производственных отношений в обществе. В современных условиях формы финансовых отношений претерпевают серьезные изменения. Становление рынка и предпринимательства в России предполагает не только разгосударствление экономики, приватизацию предприятий, их демонополизацию для создания свободного экономического сектора, развитие конкуренции, либерализацию цен и внешнеэкономических связей предприятий, но и финансовое оздоровление народного хозяйства, создание адекватной системы финансовых отношений.

Обычно люди финансовой профессии говорят, что “Финансы” - это не деньги, а особого рода экономические отношения по поводу образования, распределения и использования централизованных и нецентрализованных фондов денежных средств. Они занимают особое место в экономических отношениях. Их специфика проявляется в том, что они 1)всегда выступают в денежной форме, 2)имеют распределительный характер и 3)отражают формирование и использование различных видов доходов и накоплений субъектов хозяйственной деятельности сферы материального производства, государства и участников непроизводственной сферы.

ФИНАНСЫ — совокупность экономических (денежных отношений) отношений в процессе создания и использования (централизованных и нецентрализованных фондов денежных средств) = Ф. — система экономических отношений по поводу образования, распределения и использования фондов денежных средств (финансовых ресурсов);

— в просторечьи (нефинансистмами) — этот термин используется также для обозначения денежных средств предприятия данное употребление термина Ф. следует рассматривать как бытовой “слэнг”, связанный с неадекватным переводом иностранных слов.

Упрощенно можно сказать, что термин “финансы” обозначает экономические отношения, связанные с кругооборотом денежных средств.

Финансовые отношения возникают только тогда, когда осуществляются денежные отношения:

формирование имущества предприятия, получение доходов, привлечение заемных источников финансирования хозяйственной деятельности, распределение доходов, образующихся в результате этой деятельности, их использование на цели развития предприятия.

Т.О. Финансовые отношения возникают:

• между предприятиями и организациями в процессе формирования и распределения валового дохода, при оплате поставок, реализации готовой продукции;

• при выпуске и распространении акций предприятия, взаимном кредитовании, долевом участии;

• между предприятиями и отдельными работниками в процессе использования дохода;

• между юридическими, физическими лицами и банковской системой;

• между предприятиями и иностранными партнерами при использовании валютного фонда.

Объективный характер финансовых отношений, возникающих при осуществлении хозяйственной деятельности, не исключает их государственного регулирования. Это касается налогов, взимаемых с предприятий и влияющих на величину прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, порядка начисления амортизации, формирования финансовых результатов хозяйственной деятельности и образования некоторых финансовых резервов.

Финансы занимают особое место в экономических отношениях. Их специфика проявляется в том, что они всегда выступают в денежной форме, имеют распределительный характер и отражают формирование и использование различных видов доходов и накоплений субьектов хозяйственной деятельности сферы материального производства, государства и участников использованной сферы. ПОВТОР !!!

ФОНДЫ — денежные средства или материальные ценности, предназначенные для какой-либо цели. ДЕНЬГИ —особый товар, монопольно выполняющий роль всеобщего эквивалента. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА — деньги в четырех формах :

—  наличные денежные средства;

— ценные бумаги и другие денежные документы;

— деньги в банке (расчетный или иной счет);

— средства в расчетах (дебиторская задолженность по выданным авансам).

НАЛИЧНЫЕ СРЕДСТВА —часть денежных (финансовых) активов предприятия. Они включают наличные денежные средства(касса предприятия) и наличные средства в банках. В балансовом отчете наличные средства отражаются как текущие (оборотные) активы. =ЦЕННЫЕ БУМАГИ —денежные документы, которые выражают отношения собственности или отношения займа. Или по-другому: они представляют собой денежные документы, удостоверяющие права собственности владельца документа по отношению к эмитенту.

Предприятие может привлекать денежные ресурсы за счет выпуска ценных бумаг (пассивные операции) и наоборот: вкладывать привлеченные денежные средства в другие ценные бумаги (активные операции), ЦЕЛЬ —извлечь дополнительную прибыль или решить иные задачи.

ДЕНЕЖНЫЕ НАКОПЛЕНИЯ —чистый доход общества, реализуемый в денежной форме. Представляет собой разницу между ценой по которой реализуется продукция и ее полной себестоимостью. (По сути дела это сумма прибыли различных предпринимателей).

ФОНДЫ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ —различные (денежные) финансовые средства разбитые на отдельные фонды, каждый из которых имеет свой источник и свое направление. Ф.Д.С.-объединение финансовых ресурсов для посдующего использования.

КАПИТАЛ —стоимость, приносящая прибавочную стоимость. Кроме этого, термин имеет ряд значений: акционерный капитал, оборотный капитал, недвижимое имущество (основной капитал), активы предприятия.

Формула товарного капитала: Д —Т —Д', где Д —авансированный денежный капитал, Т‑ товарная форма капитала, Д' предпринимательский доход: денежный капитал с прибавочной стоимостью (прибыль).

РЕГУЛИРОВАНИЕ ЭКОНОМИКИ —целенаправленное изменение темпов развития народного хозяйства и отдельных его структурных подразделений на основе перераспределения финансовых ресурсов.

ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА —а) совокупность финансовых учреждений страны; б) совокупность сфер и звеньев финансовых отношений, присущих данному типу регулирования экономики.

-‑-------------------┐

│ ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА │

L‑-T---------------T-

-‑--------------------┐ ‑‑-------------------┐ │ ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ │ │ ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ│ │ ФИНАНСЫ │ L‑-----T--------------

L‑-T--------T---------+ > ПРОМЫШЛЕННОСТЬ

V V V > СВЯЗЬ

-‑---------┐ ‑‑---------┐ ‑‑---------┐ > ТРАНСПОРТ │ БЮДЖЕТНОЕ│ │ СТРАХОВОЕ│ │КРЕДИТНОЕ │ >СФЕРА ОБРАЩЕНИЯ

│ ЗВЕНО │ │ ЗВЕНО │ │ЗВЕНО │ >СЕЛЬСКОЕ ХОЗ-ВО

L‑---------- L‑---T------ L‑---T------ > др. отрасли

— БЮДЖЕТНАЯ L‑-----T------- —БАНКОВСКАЯ

СИСТЕМА ‑‑--v------┐> СИСТЕМА

— СИСТЕМА ВНЕ- │ КРЕДИТНАЯ│>—СПЕЦИАЛЬНЫЕ БЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ │ СИСТЕМА │> ФИНАНСОВО-КРЕДИТ-

L‑---------- НЫЕ ИНСТИТУТЫ

— СТРАХОВЫЕ И ПЕНСОННЫЕ

ФОНДЫ

Финансы объединений, предприятий и отраслей представляют собой систему экономических отношений, связанных с кругооборотом денежных средств, образованием, использованием денежных доходов, контроля за производством, распределением, использованиемнационального продукта.

ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ это особого рода экономические отношения, а именно: денежные отношения, которые возникают в процессе хозяйственной деятельности предприятий, их объединений и связаны с формированием собственных и привлечением заемных средств, их использованием на финансирование затрат и инвестиций предприятий,образованием и распределением полученной прибыли.

ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ФИНАНСЫ —денежные отношения по поводу распределения и перераспределения централизованных государственных финансовых ресурсов.Г.Ф. включают: бюджетную систему, внебюджетные фонды, государственный кредит, финансы государственных и муниуипальных предприятий и т.п.

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ -1) особая экономическая категория, выражающая денежные отношения между государством и юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода с учетом общегосударственных нужд (оборона, управление и т.п.);2) финансовая база деятельности государственные финансовые ресурсы;3) финансовый документ —баланс (смета) доходов и расходов государства.

ДОХОДЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА —экономические отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу формирования доходной части бюджета государства. ФОРМЫ Д.Г.Б.: различные платежи юридических и физических лиц.

РАСХОДЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА —экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению. Формы Р.Б.: различные виды бюджетных расходов, образующие в совокупности систему расходов бюджета

КРЕДИТНАЯ СИСТЕМА —различают два смысла термина:

— совокупность кредитно- расчетных отношений, форм и методов кредитования;

— совокупность кредитно-финансовых учреждений.

КРЕДИТНЫЙ РЫНОК —звено финансового рынка (рынка капиталов) позволяет перераспределять свободные финансовые ресурсы предприятий, организаций и населения на возвратной основе.

КРЕДИТНЫЕ УЧРЕЖДЕНИЯ

— банковские

— кредитно-финансовые (небанковские)

— страховые

КРЕДИТНО-ФИНАНСОВЫЕ УЧРЕЖДЕНИЯ небанковские: страховые компании, пенсионные фонды, ссудно-сберегательные ассоциации, строительные общества, инвестиционные компании, финансовые компании6 кредитные союзы, благотворительные фонды, трастовые отделы коммерческих банков.

СТРАХОВАНИЕ —система экономических отношений, предусматривающая создание различного рода специальных фондов денежных средств и использования их для возмещения ущерба. Различают имущественное страхование, личное страхование, страхование ответственности, страхование предпринимательских рисков.

ИНВЕСТИЦИОННЫЕ ИНСТИТУТЫ —хозяйствующие субъекты —участники финансового рынка, которые осуществляют операции с ценными бумагами. -‑------------------------------------------------┐

│ И Н В Е С Т И Ц И О Н Н Ы Е И Н С Т И Т У Т Ы │

L‑-T-----------T----------------T-------------T---

-‑----------┐ -‑-------------┐ -‑-------------┐ -‑-------------┐ │ ФИНАНСОВЫЙ│ │ИНВЕСТИЦИОННЫЙ│ │ИНВЕСТИЦИОННАЯ│ │ИНВЕСТИЦИОННЫЙ│ │ БРОКЕР │ │КОНСУЛЬТАНТ │ │ КОМПАНИЯ │ │ФОНД │

L‑----------- L‑-------------- L‑-------------- L‑-------------

ИНВЕСТИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ —дилер (юридическое лицо), действующий за свой счет. Разновидности: инвестиционный банк (первичный рынок ценных бумаг); инвестиционный фонд.

ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ФОНД —финансовый институт, организованный по типу акционерного общества, привлекающий средства населения и вкладывающий их в поддержку предприятий, проверенных специально подготовленными экспертами.

И.Ф. —финансовый институт, участник рынка ценных бумаг, осуществляющий эмиссию собственных акций и инвестиции в ценные бумаги других эмитентов, торговлю ценными бумагами, владеющий инвестиционными ценными бумагами.

ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ — проявлении сущности данной категории в действии. Обычно говорят о трех функциях финансов: воспроизводственной, распределительной и контрольной.

ВОСПРОИЗВОДСТВЕННАЯ функция финансов выражается в образовании целевых фондов денежных средств и их совокупности финансовых ресурсов. Т.о. осуществляется поиск различных доходных источников.

РАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНАЯ ФУНКЦИЯ ФИНАНСОВ - процесс формирования и использования фондов денежных средств; поддержания определенной структуры капитала.

КОНТРОЛЬ —процесс обеспечения достижения организацией своих целей.

КОНТРОЛЬНАЯ ФУНКЦИЯ ФИНАНСОВ — контроль рублем за реальным денежным оборотом. К.Ф.Ф. — это обеспечение эффективности действия двух первых функций финансов: воспроизводственной и распределительной.

Необходимость контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия объективно вытекает из сущности финансов как денежных отношений. Финансово-хозяйственная деятельность предприятий связана с формированием и расходованием денежных средств, а следовательно, затрагивает интересы государства, работников предприятия, акционеров и всех возможных контрагентов предприятия.

Контроль проявляется через анализ финансовых показателей деятельности предприятия и меры воздействия различного содержания (например, анализ финансового состояния на предприятии с целью его улучшения, контроль за уплатой налогов в бюджет и применение штрафных санкций, контроль за целевым расходованием предоставленных финансовых ресурсов и т.д.).

ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ —особая область контроля, обусловленная формированием и использованием финансовых ресурсов во всех подразделениях народного хозяйства. Различают государственный и негосударственный финансовый контроль.

Контроль финансово-хозяйственной деятельности предприятий проводят специальные органы.

Государственный финансовый контроль осуществляется Контрольно-ревизионным управлением Министерства финансов РФ по отношению к государственным предприятиям. Органы Государственной налоговой службы в пределах своей компетенции проводят проверки отдельных сторон финансово-хозяйственной деятельности предприятий независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, контролируют своевременность и полноту уплаты налогов.

Федеральное казначейство выполняет в основном задачи по контролю за состоянием государственных финансов, но они наделяются и правом контрольных функций во взаимодействии с соответствующими органами исполнительной власти, налоговыми, правоохранительными органами и банками по отношению к предприятиям. В эти функции входят проверка на предприятиях любых форм собственности денежных документов, регистров бухгалтерского учета, отчетов, планов и других документов, связанных с зачислением, перечислением и использованием средств республиканского бюджета РФ. Органы Федерального казначейства вправе получать от банков и других финансово-кредитных учреждений справки о состоянии счетов предприятий, использующих средства республиканского (федерального) бюджета РФ, государственных (федеральных) внебюджетных фондов.

Независимый вневедомственный финансовый контроль осуществляют аудиторские фирмы. Объектом контроля является деятельность всех экономических субъектов, то есть предприятий независимо от их организационно-правовых форм и видов собственности, объединений предприятий —союзов, ассоциаций, концернов, межотраслевых, региональных и других объединений, а также остальных экономических субъектов, осуществляющих предпринимательскую деятельность, органов государственной власти и управления и органов местного самоуправления.

Содержанием аудиторского контроля является кроме всего прочего проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, других финансовых обязательств и требований экономических субъектов. Цель аудиторской деятельности —установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций действующему законодательству.

Результатом проверок аудиторской фирмы становится подтверждение или не подтверждение реальности данных, содержащихся в отчетности. Если говорить о всестороннем контроле за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, получившем название внутреннего аудита, то он нацелен на предварительную проверку правильности отражения финансовых результатов, полноты и своевременности уплаты налогов в бюджет, распределения прибыли, выплаты дивидендов и пр. Вкупе с анализом финансового состояния предприятия на основе специальных показателей внутренний контроль является инструментом управления финансами предприятия.

АУДИТ —независимая проверка и выражение мнения о финансовой отчетности предприятия.+

ФИНАНСОВАЯ ИНФОРМАЦИЯ —система финансовых показателей, предназначенная для принятия решения и рассчитанная на конкретных пользователей.

ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ —все отчеты и финансовая информация, попадающая под аудит; обычно это: бухгалтерские балансы, отчеты о прибылях и убытках (отчет о финансовых результатах), отчет об использовании фондов, пояснения.

Ф.О. в широком смысле —совокупность документов, содержащих информацию о финансовых показателях.

ЦЕЛЬ АУДИТОРСКИХ ПРОВЕРОК —установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций действующему законодательству.

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧАНИНЕ —“сертификат”—офоциальный документ подтверждающий достоверность данных, содержащихся в финансовой отчетности предприятия.

АУДИТОРСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ —совокупность контрольного и консультационного предпринимательства, которые осуществляется специальными фирмами или отдельными аттестованными аудиторами. _ 2АУДИТОРЫ  . 0‑ Лица, проверяющие состояние финансово-хозяйс твенной деятельности акционерных компаний, имеющие специальное разрешение (полномочие) от гос. и общественных органов, наблюдающих за деятельностью соответствующей компании. В функции аудитора входят не только контроль, но и консультации.