I.Доходы и поступления средств

1.Прибыль от реализации продукции, работ, услуг;

2.Прибыль от прочей реализации (основных средств,других активов);

3.Планируемые внереализационные доходы,

в том числе:

— доходы от долевого участия в уставном капитале других предприятий,

— доходы, полученные по ценным бумагам,

— доходы от хранения денежных средств на депозитных счетах в банках и других финансово-кредитных учреждениях,

— доходы от сдачи имущества в аренду;

4. Амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов и по нематериальным активам;

5. Поступление средств от других предприятий,

в том числе:

— в порядке долевого участия в строительстве,

— по хоздоговорам на научно-исследовательские работы;

6. Поступления из внебюджетных фондов;

7. Прочие доходы;

II. Расходы и отчисления средств

1. Налоги, уплачиваемые из прибыли (по видам налогов);

2. Распределение чистой прибыли,

в том числе:

— на накопление (по направлениям использования),

— на потребление (по направлениям использования);

2. Долгосрочные инвестиции (по формам инвестиций),

в том числе:

— за счет амортизационных отчислений,

— за счет других источников финансирования (по видам источников);

3. Прочие расходы.

В финансовом плане акционерного общества в доходной части необходимо выделить средства, мобилизуемые посредством размещения ценных бумаг, а также расходные статьи, отражающие отчисления прибыли в резервный фонд и выплату доходов по акциям или облигациям.

Другой подход к составлению финансового плана акционерного общества освещается в статье “Некоторые вопросы разработки финансового плана акционерного общества”*. В доходной части отражается не прибыль, а выручка от реализации продукции (работ, услуг). В расходной —затраты на производство и реализацию продукции (работ,услуг) в разрезе основных элементов затрат. Прибыль и ее распределение выделяются в самостоятельную часть финансового плана, в которой показываются и налоги, уплачиваемые акционерным обществом.

Управление производственными процессами и регулирование расчетов с покупателями, поставщиками, работниками предприятия, финансовой системой, кредитными учреждениями, обеспечение платежеспособности предприятия в значительной мере зависит от организации оперативного финансового планирования.

Оперативное финансовое планирование включает составление платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.

Содержание оперативного планирования при разработке платежного календаря заключается в определении конкретной последовательности и сроков осуществления всех расчетов, что позволяет своевременно перечислить платежи в бюджет и внебюджетные фонды и обеспечить финансирование нормальной хозяйственной деятельности предприятия. Платежный календарь составляется на короткие промежутки времени (месяц, 15 дней, декаду, пятидневку). Срок определяется исходя из периодичности основных платежей предприятия. Наиболее целесообразно составление месячных планов с подекадной разбивкой. Платежный календарь охватывает все расходы и поступления средств предприятия как в наличной, так и безналичной форме, включая взаимоотношения с бюджетной системой и банками.

Первым разделом календаря является его расходная часть, отражающая все предстоящие расчеты и перечисление средств, вторым —доходная часть. Соотношение между обеими частями календаря должно быть таким, чтобы обеспечивалось их равенство, либо, что еще лучше, превышение доходов и поступлений над расходами и отчислениями. В последнем случае излишки средств осядут на расчетном счете предприятия, что означает большую устойчивость финансового состояния предприятия, его платежеспособность в предстоящем периоде.

Превышение расходов над поступлениями свидетельствует о снижении возможностей предприятия в покрытии предстоящих расходов. В таком случае следует часть непервоочередных платежей перенести на другой календарный период, ускорить по возможности отгрузку и реализацию продукции, принять меры по изысканию дополнительных источников.

При составлении платежного календаря используют данные учета операций по расчетному счету в банке, учета сдачи расчетных документов в банк, сведения о срочных и просроченных платежах поставщикам, учитывают график отгрузки продукции и сдачи платежных документов в банк, финансовые результаты реализации продукции, а также плановые взносы в бюджет налога на прибыль, на имущество и другие налоги, отчисления в социальные внебюджетные фонды, состояние расчетов с дебиторами и кредиторами.

Примерная форма платежного календаря имеет следующий вид:

Платежный календарь на _______ месяц, тыс.руб.

Статьи	По декадам
	1	2	3
РАСХОДЫ
1. Неотложные нужды
2. Заработная плата и приравненные к ней платежи
3. Налоги
4. Оплата счетов поставщиков за товарно-материальные ценности
5. Просроченная кредиторская задолженность поставщикам
6. Оплата счетов подрядчиков за выполненные работы по капитальному строительству (капитальному ремонту)
7. Погашение просроченных ссуд банка
8. Погашение срочных ссуд банка
9. Уплата процентов за кредит
10. Прочие расходы
Всего расходов
ПОСТУПЛЕНИЯ
1. Выручка от реализации продукции, работ и услуг
2. Выручка от реализации излишних основных фондов, материалов и других активов
3. Поступление просроченной дебиторской задолженности
4. Поступление краткосрочного кредита банка
5. Остаток средств в кассе и на расчетном счете
6. Прочие поступления средств
Всего поступлений
Превышение поступлений над расходами
Превышение расходов над поступлениями

┌─────────────────────────────────────────────────────┬───────────┐│ │По декадам ││ Статьи ├───┬───┬───┤│ │ 1 │ 2 │ 3 │├─────────────────────────────────────────────────────┼───┴───┴───┤│ РАСХОДЫ │ ││ 1. Неотложные нужды │ ││ 2. Заработная плата и приравненные к ней платежи │ ││ 3. Налоги │ ││ 4. Оплата счетов поставщиков за товарно-материальные│ ││ ценности │ ││ 5. Просроченная кредиторская задолженность поставщикам ││ 6. Оплата счетов подрядчиков за выполненные работы по ││ капитальному строительству (капитальному ремонту)│ ││ 7. Погашение просроченных ссуд банка │ ││ 8. Погашение срочных ссуд банка │ ││ 9. Уплата процентов за кредит │ ││10. Прочие расходы │ ││─────────────────────────────────────────────────────┼────────── ││ Всего расходов │ ││ ПОСТУПЛЕНИЯ │ ││ 1. Выручка от реализации продукции, работ и услуг │ ││ 2. Выручка от реализации излишних основных фондов,│ ││ материалов и других активов │ ││ 3. Поступление просроченной дебиторской задолженности ││ 4. Поступление краткосрочного кредита банка │ ││ 5. Остаток средств в кассе и на расчетном счете │ ││ 6. Прочие поступления средств │ ││─────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤│ Всего поступлений │ │ │ ││ Превышение поступлений над расходами │ ││ Превышение расходов над поступлениями │ │└─────────────────────────────────────────────────────┴───────────┘

Кассовый план —это план оборота наличных денег предприятия, который необходим для контроля за их поступлением и расходованием. Он разрабатывается на квартал и в установленный срок представляется в коммерческий банк, с которым предприятие заключило договор о расчетно-кассовом обслуживании.

Кассовый план составляется по типовой форме и содержит 4 раздела.

Первый раздел отражает поступление наличных денег (кроме денег, полученных в банке) на предприятие в планируемом квартале по конкретным источникам поступлениям —торговая выручка, выручка железнодорожного, водного и воздушного транспорта, квартирная плата и коммунальные платежи, выручка местного (ведомственного) транспорта, выручка зрелищных мероприятий, выручка предприятий бытового обслуживания, прочие поступления. Из общей суммы поступлений необходимо указать суммы, которые расходуются на месте из выручки и сдаются в кассу банка.

Во втором разделе показываются виды расходов предприятия наличными деньгами: на заработную плату, стипендии, постоянные надбавки и прочие виды оплаты труда, на выплату пенсий и пособий по социальному страхованию, на командировочные и хозяйственные расходы.

Третий раздел содержит расчет выплат заработной платы и прочих видов оплаты труда на планируемый квартал с учетом всех возможных удержаний ( налогов, платежей за форменное обмундирование, платежей по добровольным видам страхования работников, погашение ссуд и др.). Если зарплата работников перечисляется в банки в качестве вклада или платежным поручением переводится по почте, то эти виды перечислений также показываются в третьем разделе. Все виды удержаний и перечислений, а также стоимость натуральных выдач и льгот, учтенных в фонде заработной платы, исключается из общего фонда оплаты труда.

В четвертом разделе заполняется календарь выдач заработной платы рабочим и служащим, где в установленные сроки (конкретные числа каждого месяца) указываются суммы выплат предприятию наличными деньгами. Эти суммы в соответствии с договором расчетно-кассового обслуживания банк выдает предприятию за установленную в договоре плату. Если фактически кассовая заявка в конкретном месяце превышает сумму, указанную в кассовом плане, то банк, как правило, взимает повышенный процент за выдачу наличных денег, что также заранее оговаривается в договоре расчетно-кассового обслуживания.

Кассовый план необходим предприятию для того, чтобы по возможности более точно представлять размер обязательств перед работниками предприятия по заработной плате и размер других выплат. Банку, обслуживающему предприятие, также необходим его кассовый план, чтобы составить сводный кассовый план на обслуживание своих клиентов в установленные сроки.

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ

Табиица № 14 

Проверочная таблица (шахматка) к балансу доходов и расходов, тыс. руб.

─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┐\ Финансовые │При-│Амор│Пла- │Доле-│Долго│Посту│Поступ│При- │Ассиг│Про│Итого │ \ ресурсы │быль│тиза│новые│вое │сроч-│ления│ления │рост │нова-│чие│дохо- │ \ │бала│цион│на- │учас-│ный │по │сред- │устой│ ия │до-│дов │ \ │нсо-│ от-│коп- │тие │кре- │дого-│ств │чивых│ из │хо │ и │ \ │вая │чис-│ления│в │дит │во- │роди- │пас- │ бюд-│ды │посту │ \ │ │лен-│по │жилищ│ │рам │телей │сивов│ жета│ │пле- │ \ │ │ния │СМР, │ном │ │на │на │ │ │ │ния │ \ │ │ │вы- │строи│ │НИОКР│ дет. │ │ │ │ │Общие \ │ │ │полн.│тель │ │ │ дошк.│ │ │ │ │расходы \ │ │ │хоз. │стве │ │ │ учреж│ │ │ │ │предприя- \ │ │ │спо- │ │ │ │ дения│ │ │ │ │тия \ │ │ │соб. │ │ │ │ │ │ │ │ │____________\│____│____│_____│_____│_____│_____│______│_____│_____│___│_____ │1.Налог на │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │добавленную │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │стоимость ├────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┼───┼──────┤2. Налог на │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ прибыль │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │3. Налога на │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ имущество │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │4. Затраты на│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ техническое│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ перевооруж.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ и реконстр.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │5.Затраты на │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ непроизводс.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ строительсво│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │6.Прирост │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ оборотных │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ средств │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 7.Расходы на│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ НИР │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │8.Расходы на │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │содержание │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │детей в детс-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ких садах │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │9.Прочие рас-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ходы на содер│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │жание социаль│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ной сферы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │10.Расходы по│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │погашению │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │долгосрочного│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │кредита и уп-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │лате %по нему│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │11.Прочие │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │затраты, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │финансируемые│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │за счет │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │прибыли │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │12.Затраты на│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │капитальный │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ремонт │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │─────────────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┼───┼──────┤ ИТОГО │ │расходов │ │──────────────────────────────────────────────────────────────────────┴──────┘