Расчет источников финансирования капитальных вложений

Таблица 3

Показатели по капитальному строительству

№ п/п	Показатель	Сумма, тыс.руб.
1	Объем капитальных вложений, в т.ч. затраты на техническое перевооружение и реконструкцию затраты на непроизводственное строительство	43000 35000 8000
2	Из общего объема строительно-монтажных работ (СМР), работы выполняемые хозяйственным способом	10000
3	Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом, %	9,5
4	Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия	5000

Таблица 4

Расчет источников финансирования капитальных вложений

№		Капитальные вложения
п/п	Источники финансированиия	производственного назначения	непроизводственного назначения
1	Ассигнования из бюджета, тыс.руб.	5000
2	Прибыль предприятия, тыс.руб.	5000	3000
3	Амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов, тыс.руб.	18188
4	Экономия от выполнения СМР хозяйственным способом, тыс.руб.	950
5	Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия, тыс.руб.		5000
6	Прочие источники, тыс.руб.	862
7	Долгосрочный кредит банка, тыс.руб.	5000
	Итого	35000	8000

К расчету источников финансирования капитальных вложений:

- экономия от выполнения СМР хозяйственным способом:

Э _х/с = О _СМРх/с х Н _пл.СМР

О _СМРх/с - объем СМР, выполняемых хозяйственным способом (табл11, стр.2)

Н _пл.СМР - плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом (табл.1, стр.3)

Э _х/с = 10000 х 9,5 / 100 = 950 (тыс.руб.)

4 .2. Источники финансирования ремонта основных фондов

Эффективное использование основных фондов осуществляется путем поддерживания его в исправном состоянии в процессе эксплуатации.

В связи с непрерывным характером процесса использования основных фондов и по мере его износа восстановление изношенных машин осуществляется в виде обслуживания ремонтов:

• текущего,

• среднего и

• капитального.

В соответствии с Положением о составе затрат, включаемых в себестоимость любой вид ремонта может быть отнесен на себестоимость. И если предприятие считает необходимым оно может создавать ремонтный фонд для равномерного списания этих средств в себестоимость. Поэтому затраты по текущему и среднему ремонту относятся на себестоимость продукции полностью.

КАПИТАЛЬНЫЙ РЕМОНТ является одной из форм воспроизводства основных фондов, который возмещает частичный износ средств труда путем замены изношенных конструкций и деталей более прочными и экономичными, улучшающими эксплуатационные показатели ремонтируемых объектов. Экономическая целесообразность капитального ремонта основных фондов определяется сопоставлением затрат на капитальный ремонт со стоимостью ремонтируемых объектов.

Капитальный же ремонт предусматривает полную разборку объекта (эти затраты так же относят на себестоимость), но часто капитальный ремонт сочетается (сопровождается) с реконструкцией и модернизацией основных фондов. В свою очередь — модернизация и реконструкция - формы расширенного воспроизводства — основных фондов. представляет собой воспроизводство основных средств сверх имеющихся в данное время их наличия и связано с увеличением производственных мощностей, внедрением передовых технологий, освоения новых видов продукции, определяемых на основании повышенного спроса в условиях развития современной экономики.

Поэтому, реконструкция и модернизация должна быть учтена отдельно и финансироваться так же как и капитальные вложения (то есть за счет прибыли и других финансовых ресурсов предприятия).

Если затраты по ремонту основных производственных фондов включаются в себестоимость производимой продукции, то ремонт основных непроизводственных фондов финансируется из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, так как они не принимают непосредственного участия в производстве продукции.

Финансирование капитального ремонта осуществляется в соответствии с планом капитального ремонта. Он составляется на год в целом по предприятию на основе сметно-финансовых расчетов по ремонту отдельных объектов с учетом действующих норм, цен, тарифов и утверждается руководителем предприятия.

Порядок финансирования капитального ремонта в основном зависит от способа его проведения (подрядного или хозяйственного). При проведении капитального ремонта машин, оборудования и транспортных средств подрядным способом на основании договоров или нарядов-заказов расчеты производятся по счетам за полностью законченные ремонтом работы по объекту в целом или по отдельным узлам, к которым прилагаются акты приемки выполненных работ.

Расчеты по ремонту, осуществляемому хозяйственным способом, производятся, как правило, по отдельным элементам затрат (выплата заработной платы, оплата материалов, деталей и других расходов).

В условиях рыночной экономики все предприятия независимо от подчиненности и форм собственности включают расходы на все виды ремонта основных производственных фондов (текущего и капитального) в состав затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Однако предприятие может самостоятельно выбирать вариант отнесения на себестоимость затрат на ремонт:

1) относить на себестоимость фактические затраты на проведение ремонта непосредственно после его осуществления;

2) создавать за счет себестоимости ремонтный фонд (резерв денежных средств);

3) относить в случае необходимости фактические затраты на проведение ремонта на расходы будущих периодов с последующим их ежемесячным списанием на производственные затраты.

Вариант отнесения затрат по ремонту на себестоимость зависит от способа проведения работ. Так, при ремонте основных производственных фондов хозяйственным способом, силами персонала вспомогательных цехов, фактические затраты на эти цели учитываются на сч. “Вспомогательные производства”. По мере завершения ремонтных работ и оформления их актом приемки произведенные расходы списываются на сч. “Основное производство”, “Общепроизводственные расходы”и другие (в зависимости от назначения затрат).

При выполнении ремонтных работ подрядным способом предпочтительнее покрытие этих затрат за счет создаваемого на предприятии ремонтного фонда. Он образуется с целью более равномерного включения расходов на ремонт в себестоимость продукции (работ, услуг).

Ремонтный фонд создается за счет относимых ежемесячно на себестоимость продукции отчислений по утвержденным самим предприятием нормативам в процентах от балансовой стоимости соответствующих основных фондов. В этом случае фактические затраты на ремонт по мере предъявления подрядной организацией счетов за законченные и оформленные актом приемки работы финансируются за счет средств ремонтного фонда. Разница между фактическими затратами на ремонт и произведенными отчислениями в ремонтный фонд отражается в балансе как расходы будущих периодов или резерв предстоящих расходов и платежей.

Третий вариант отнесения на себестоимость затрат по ремонту применим при капитальном ремонте арендатором арендованных ( на условиях текущей аренды) основных фондов. Эти расходы ежемесячно резервируются равными долями на сч. “Резервы предстоящих расходов и платежей”исходя из срока аренды и сметной стоимости работ. По окончании работ фактические затраты по капитальному ремонту арендованных помещений (за вычетом ранее зарезервированных средств) относятся на сч. “Расходы будущих периодов” и списываются ежемесячно на производственные затраты равными частями на протяжении оставшегося срока аренды.

При разборке ремонтируемых объектов могут быть получены пригодные для дальнейшего использования материалы, запасные части и другие возвратные материалы. Они приходуются, оцениваются, отражаются в учете и в дальнейшем могут быть использованы в процессе ремонта основных производственных фондов.