14. Условия применения упрощенной системы налогообложения (усн) малыми предприятия.

Вид деятельности. Не могут применять УСН:

Банки.

Страховщики.

Негосударственные пенсионные фонды.

Инвестиционные фонды.

Профессиональные участники рынка ценных бумаг.

Ломбарды.

Налогоплательщики, занимающиеся производством подакцизных товаров.

Налогоплательщики, занимающиеся игорным бизнесом.

Нотариусы, занимающиеся частной практикой и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

Организации, являющиеся участниками соглашения о разделе продукции.

Налогоплательщики, переведенные на уплату ЕСХН.

Казенные и бюджетные учреждения.

Иностранные организации.

Структура уставного капитала. Доля в уставном капитале, принадлежащая другим организациям не должна превышать 25%.

Наличие филиалов и представительств. Если у организации есть филиалы и представительства она не может применять УСН.

Доход от реализации – 45 млн. руб. Доход без НДС за 9 месяцев.

Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов – 100 млн. руб. Определяется с учетом требований 25 главы Налогового кодекса.

Средняя численность сотрудников – 100 человек.

15. Переход на усн с других режимов налогообложения. Исчисление налоговой базы переходного периода.

Сравнение УСН и ОСН.

1. Ведение бухгалтерского учета.

2. Бухгалтерская отчетность.

3. Оформление хозяйственных операций первичными документами.

4. Организация налогового учета.

5. Налоговая отчетность.

6. Метод признания доходов и расходов.

7. Особенности учета расходов.

8. НДС по приобретенным ценностям.

Налоговый период – год. Отчетный период – квартал, полугодие и 9 месяцев.

Срок подачи налоговой декларации: до 31 марта следующего года – организации, до 30 апреля следующего года – индивидуальные предприниматели.

Срок уплаты авансовых платежей – до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Срок уплаты налога: до 31 марта следующего года – организации, до 30 апреля следующего года – индивидуальные предприниматели.

Переход на УСН.

Категория	Срок подачи заявлений	Начало деятельности по УСН
Вновь созданные	В течение 5 дней с даты постанови на налоговый учет	С даты постановки на налоговый учет
Действующие	С 1.10 по 30.11 текущего года	С 01.01 следующего года
Переставшие платить ЕНВД	Не установлен	С начала нового календарного года либо с начала того месяца, в котором прекращена обязанность по уплате ЕНВД

Организации, ранее применявшие общий режим налогообложения с использованием метода начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующие правила:  • на дату перехода, на упрощенную систему налогообложения в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения (эти суммы были получены в виде аванса, и не были учтены в целях налогообложения при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль);  • не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (данные суммы уже были учтены в целях налогообложения);  • расходы, осуществленные организацией после перехода на упрощенную систему налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на упрощенную систему налогообложения, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на упрощенную систему налогообложения;  • не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату расходов организации, если до перехода на упрощенную систему налогообложения такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 НК РФ ч.II (1). 

НДС восстанавливается в периоде, предшествующем переходу на УСН

Суммы НДС с сумм с полученных авансов и предоплат подлежат вычету в последнем налоговом периоде.

Денежные средства получены после перехода на упрощенную систему налогообложения, но до прекращения общего режима налогообложения, такие средства не включаются в доход по УСН.

Доход будет признан на момент их получения.

Правила в части особенностей признания расходов:

1. Расходы, осуществленные организацией после перехода на УСН, признаются расходами на дату их осуществления, если оплата была произведена до перехода на УСН.

2. Расходы, осуществленные после перехода на УСН, признаются расходами на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода на УСН.

При переходе на УСН в налоговом учете формируется остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации, в соответствии с правилами 25 главы НК.