- •Вопросы к экзамену по дисциплине “Учет на предприятиях малого бизнеса”
- •Субъекты малого предпринимательства и критерии малого предпринимательства: российская практика.
- •Субъекты малого предпринимательства и критерии малого предпринимательства: зарубежная практика.
- •Федеральный закон от 24.07.2007 г. № 209 – фз (с изм. И доп.) «о развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
- •Особенности организации бухгалтерского учета на малых предприятиях.
- •Формы ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях.
- •Упрощенный план счетов и форма учета для предприятий малого бизнеса. Регистры синтетического и аналитического учета. Ведение книги учета фактов хозяйственной деятельности.
- •Применение «кассового метода» учета доходов и расходов на малых предприятиях.
- •Особенности применения национальных стандартов по бухгалтерскому учету малыми предприятиями.
- •Учетная политика малого предприятия.
- •Особенности налогообложения малых предприятий при общей системе налогообложения.
- •Специальные налоговые режимы и их применение малыми предприятиями. Понятие и виды специальных налоговых режимов.
- •Упрощенная система налогообложения (усн) на малых предприятиях. Единый налог как замена уплаты ряда налогов.
- •Условия применения упрощенной системы налогообложения (усн) малыми предприятия.
- •Переход на усн с других режимов налогообложения. Исчисление налоговой базы переходного периода.
- •Объект налогообложения «доходы» при усн. Порядок расчета и уплаты единого налога.
- •Ведение книги учета доходов и расходов организациями, применяющими усн (объект налогообложения «доходы»).
- •Объект налогообложения «доходы – расходы» при усн. Порядок расчета и уплаты единого налога.
- •Критерии признания расходов при усн, метод «доходы – расходы»: документальное подтверждение, экономическое обоснование, направленность на получение доходов. Виды расходов.
- •Ведение книги учета доходов и расходов организациями, применяющими усн (объект налогообложения «доходы - расходы»).
- •Раздел I Доходы и расходы.
- •Раздел II Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов.
- •Раздел III Расчет суммы убытка, перенесенного на будущее.
- •Порядок учета расходов по основным средствам при усн.
- •Порядок учета расходов по нематериальным активам при усн.
- •Переход с усн на другие режимы налогообложения. Исчисление налоговой базы переходного периода.
- •Усн на основе патента как замена уплаты ряда налогов.
- •Применение усн индивидуальными предпринимателями.
- •Порядок ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях при усн.
- •Отчетность субъектов малого предпринимательства, применяющих усн.
- •Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности на малых предприятиях: общая характеристика.
Ведение книги учета доходов и расходов организациями, применяющими усн (объект налогообложения «доходы - расходы»).
Книга учета доходов и расходов.
Титульный лист.
Раздел I Доходы и расходы.
Раздел II Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов.
Раздел III Расчет суммы убытка, перенесенного на будущее.
Порядок учета расходов по основным средствам при усн.
Признание в расходах основных средств и нематериальных активов.
Используются при осуществлении предпринимательской деятельности.
Признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ.
Лимит стоимости с 01.01.2011 года – 40000 руб.
Затраты по основным средствам:
Связанные с приобретением (изготовлением, сооружением) основных средств.
Понесенные при достройке, дооборудовании, реконструкции, техническом перевооружении.
Расходы признаются с момента ввода основного средства в эксплуатацию. Основное средство должно быть оплачено. Документы должны быть переданы на государственную регистрацию.
Расходы признаются равными долями до конца года в каждом отчетном периоде (квартал) на последнюю дату.
Пример. Организация приобрела основное средство стоимостью 150000 руб., в том числе НДС. Основное средство введено в эксплуатацию 10 февраля 2010 года, оплачено 15 апреля 2010 года. Рассчитать расходы в целях УСН.
Стоимость основного средства 150000. Расходы признаем равными долями до конца года по 50000 руб.
150000/3=50000 на конец каждого отчетного периода.
Пример. Организация приобрела основное средство стоимостью 150000 руб., в том числе НДС.
Основное средство введено в эксплуатацию 10.02.10 года.
Оплата по графику:
12.04.10 – 37500 руб.
12.07.10 – 37500 руб.
12.10.10 – 37500 руб.
12.01.10 – 37500 руб.
Рассчитать расходы в целях УСН.
37500/3=12500 признаем на конец каждого квартала (2, 3, 4).
37500/2=18750 признаем в конце 3 и 4 квартала.
Таким образом, организация может признать в третьем квартале 31250.
37500 признаются в 4 квартале.
Таким образом, в четвертом квартале признается 68750.
37500/4=9375 признается в 1, 2, 3, 4 квартале.
Продажа (передача) основных средств сроком полезного использования до 15 лет включительно:
С момента учета расходов не прошло 3 лет. Пересчитать налоговую базу за период пользования основных средств и уплатить налог и пени.
С момента учета расходов прошло более 3 лет. Пересчитывать расходы не надо.
Пример. Организация приобрела, оплатила и ввела в эксплуатацию основного средства стоимостью 30000 руб., в том числе НДС, в марте 2009 года. Срок полезного использования 25 месяцев. Способ начисления амортизации – линейный. В январе 2010 года основное средство было продано.
30000/4=7500 в каждом отчетном периоде 2009 года.
Если бы применяла 25 главу НК, то сумма расходов в 1 квартале равна 0, 2 квартал – 3600, 3 квартал – 3600, 4 квартал – 3600. За отчетный период 7200.
Затраты по нематериальным активам.
Расходы, которые осуществлены при приобретении нематериальных активов или создании его самостоятельно.
Расходы признаются с момента принятия нематериального актива на бухгалтерский учет, нематериальный актив должен быть оплачен.
Продажа (передача) основных средств сроком полезного использования до 15 лет включительно:
С момента учета расходов не прошло 10 лет. Пересчитать налоговую базу за период пользования основных средств и уплатить налог и пени.
С момента учета расходов прошло более 10 лет. Пересчитывать расходы не надо.
Признание в расходах остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов: ОСос, нма=ЦП-Ам
Признание ОС и НМА.
Списание основных средств и нематериальных активов |
Включение в расходы |
До 3 лет |
Полностью в течение первого календарного года применения УСН |
От3 до 15 лет |
50% стоимости в течение первого календарного года применения УСН 30% стоимости в течение второго календарного года применения УСН 20% стоимости в течение третьего календарного года применения УСН |
Свыше 15 лет |
Равными долями в течение первых 10 лет применения УСН |
Пример. Организация применяет УСН с объектом «Д-Р» с 01.01.2011 года. Остаточная стоимость основных средств 180000 руб., срок полезного использования 8 лет. Определить порядок признания в расходах остаточной стоимости основных средств.
180000*0,5=90000/4=22500 в каждом квартале 2011 года.
180000*0,3=54000/4=23500 в каждом квартале 2012 года.
180000*0,2=36000/4=9000 в каждом квартале 2013 года.