- •Вопросы к экзамену по дисциплине “Учет на предприятиях малого бизнеса”
- •Субъекты малого предпринимательства и критерии малого предпринимательства: российская практика.
- •Субъекты малого предпринимательства и критерии малого предпринимательства: зарубежная практика.
- •Федеральный закон от 24.07.2007 г. № 209 – фз (с изм. И доп.) «о развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
- •Особенности организации бухгалтерского учета на малых предприятиях.
- •Формы ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях.
- •Упрощенный план счетов и форма учета для предприятий малого бизнеса. Регистры синтетического и аналитического учета. Ведение книги учета фактов хозяйственной деятельности.
- •Применение «кассового метода» учета доходов и расходов на малых предприятиях.
- •Особенности применения национальных стандартов по бухгалтерскому учету малыми предприятиями.
- •Учетная политика малого предприятия.
- •Особенности налогообложения малых предприятий при общей системе налогообложения.
- •Специальные налоговые режимы и их применение малыми предприятиями. Понятие и виды специальных налоговых режимов.
- •Упрощенная система налогообложения (усн) на малых предприятиях. Единый налог как замена уплаты ряда налогов.
- •Условия применения упрощенной системы налогообложения (усн) малыми предприятия.
- •Переход на усн с других режимов налогообложения. Исчисление налоговой базы переходного периода.
- •Объект налогообложения «доходы» при усн. Порядок расчета и уплаты единого налога.
- •Ведение книги учета доходов и расходов организациями, применяющими усн (объект налогообложения «доходы»).
- •Объект налогообложения «доходы – расходы» при усн. Порядок расчета и уплаты единого налога.
- •Критерии признания расходов при усн, метод «доходы – расходы»: документальное подтверждение, экономическое обоснование, направленность на получение доходов. Виды расходов.
- •Ведение книги учета доходов и расходов организациями, применяющими усн (объект налогообложения «доходы - расходы»).
- •Раздел I Доходы и расходы.
- •Раздел II Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов.
- •Раздел III Расчет суммы убытка, перенесенного на будущее.
- •Порядок учета расходов по основным средствам при усн.
- •Порядок учета расходов по нематериальным активам при усн.
- •Переход с усн на другие режимы налогообложения. Исчисление налоговой базы переходного периода.
- •Усн на основе патента как замена уплаты ряда налогов.
- •Применение усн индивидуальными предпринимателями.
- •Порядок ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях при усн.
- •Отчетность субъектов малого предпринимательства, применяющих усн.
- •Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности на малых предприятиях: общая характеристика.
Учетная политика малого предприятия.
под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета.
Методологическая часть учетной политики содержит положения, которые регулируют методологию ведения бухгалтерского учета. При этом методологическая часть отвечает за отражение объектов бухгалтерского учета в отчетности организации.
Методическая часть учетной политики состоит из способов ведения бухгалтерского учета, которые описывают порядок отражения финансово-хозяйственных операций в системе бухгалтерского учета. В отличие от методологической части учетной политики данные приемы не оказывают влияния на показатели бухгалтерской отчетности.
Организационная часть учётной политики описывает организацию системы бухгалтерского учета. Способы ведения бухгалтерского учета, относящиеся к указанной части учетной политики, фиксируют форму, по которой ведется бухгалтерский учет, способ организации бухгалтерской службы, функции работников бухгалтерского аппарата и другие организационные аспекты бухгалтерского процесса..
Отражают:
Методы признания доходов и расходов.
Способы амортизации основных средств.
Переоценка основных средств.
Способы оценки материально-производственных запасов при отпуске в производство и ином выбытии (метод средневзвешенной себестоимости).
Способы признания способы признания общехозяйственных расходов (либо счет 20, либо счет 90).
Особенности налогообложения малых предприятий при общей системе налогообложения.
Предприятия малого бизнеса могут находится на общей системе налогообложения, но государством для льготирования налогоплательщиков разработаны специальные налоговые режимы, которые и являются особенностью налогообложения малого бизнеса.
Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке установленными законодательством о налогах и сборах (Ст.18 НК РФ).
К специальным налоговым режимам, которые могут быть применены предприятиями малого бизнеса, относятся:
1. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
2. Упрощенная система налогообложения
Специальные налоговые режимы и их применение малыми предприятиями. Понятие и виды специальных налоговых режимов.
Особенности налогообложения малых предприятий.
Системы налогообложения, применяемые малыми предприятиями:
Общая система налогообложения.
Специальные налоговые режимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН.
Совмещение режимов налогообложения:
Общую систему налогообложения и ЕНВД.
УСН и ЕНВД.
ЕСХН и ЕНВД.
Упрощенная система налогообложения (усн) на малых предприятиях. Единый налог как замена уплаты ряда налогов.
При применении УСН малые предприятия уплачивают (если есть объект налогообложения):
Единый налог.
Транспортный налог, водный налог, т. д.
Страховые взносы.
Налоги, уплачиваемые в качестве налогового агента (пример: НДФЛ).
Освобождены от уплаты:
Налог на прибыль.
Налог на имущество.
НДС.
Показатель |
Доходы (если расходы меньше 60% доходов) |
Доходы-расходы (если расходы составляют больше 60% от доходов) |
Налоговая база |
Денежное выражение доходов |
Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов |
Ставка налога |
6% |
От 5 - 15% |
Минимальный налог |
Нет |
Есть |
Налоговый учет доходов |
Да |
Да |
Налоговый учет расходов |
Нет |
Да |
Преимущества |
Нет учета расходов. Нет необходимости их документального подтверждения. Меньший объем учетной работы. |
Возможность минимизировать налог |
Недостатки |
Нельзя уменьшать доходы на произведенные расходы. Сложный механизм уменьшения налога на сумму взносов на ОПС. |
Закрытый перечень расходов. Сложный механизм признания некоторых расходов. Необходимость документального подтверждения расходов. При достаточном количестве расходов возрастает объем учетной работы. Наличие минимального налога. |
Учетные аспекты:
Организация ведет учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете (статья 4 129-ФЗ).
Сохраняется порядок учета кассовых операций и представления статистической отчетности (глава 26.2 НК РФ).
Учет показателей по уплачиваемым налогам, сборам и взносам.
Учет показателей, исчисляемых в качестве налогового агента.