- •2. Компания производит и продает один вид товара. Информация о переменных издержках на единицу данного товара приводится в таблице (руб.)
- •Решение:
- •Решение:
- •Решение:
- •Решение
- •Решение
- •Решение
- •Желтый абзац для тех, кто хочет поразить своими знаниями бух учета.
- •Анализ структуры:
- •Решение
- •Решение
- •Решение
- •Решение:
- •4. Рассчитать выполнения договорных обязательств по следующим данным. Сделать выводы.
- •Задача 2.
- •Задача 3.
- •Задача 4.
- •2. Сделайте выводы.(аналогичные задачи – 52,53,54)
- •3. Выполнить анализ ритмичности производства продукции, рассчитав коэффициент ритмичности двумя способами: /20 баллов/
- •Определить, сколько продукции (шт.) выпущено за счет экономии сырья:
- •Хз какой вывод
- •3. Определить результативный показатель и влияние факторов на него способом цепных подстановок.
2. Определить интегральным способом влияние на прирост продукции экстенсивных и интенсивных факторов, отражающих использование основных средств. Дать оценку.
Показатели |
По плану |
Фактически |
Количество единиц оборудования |
90 |
100 |
Объем производства продукции, тыс. руб. |
1800 |
1900 |
Производительность оборудования, тыс. руб. |
20 |
19 |
/20 баллов/
Решение:
Прирост продукции VпроизвФ-VпроизвП: Прир.прод=1900-1800=100 тыс.р.
Причины прироста:
за счет кол-ва единиц оборуд-я: (Кол-во ед.Ф-Кол-во ед.П)*Произв-ть оборуд-я П: (100-90)*20=200
за счет произв-сти оборуд-я: (Произв.Ф-Произв.П)*Кол-во ед.Ф: (19-20)*100=-100
Интегральный метод:
∆F(x)= ∆x*z0+1/2∆x*∆z=10*20+1/2*10*(-1)=195
∆F(z)= ∆z*x0+1/2∆x*∆z=(-1)*90+1/2*50*(-1)=-115
∆F(x)+ ∆F(z)=80
∆F(x) – прирост за счет увел. Кол-ва единиц обор-я на 50
∆F(z) – сниж-е за счет снижения произ. Обор-я на 1
Сделайте выводы:: прирост продукции обеспечивается исключительно за счет прироста кол-ва оборудования, изменения производительности оборудования оказывают резко негативное влияние на производство. Предприятие может увеличить выработку увеличив производительность оборудования, введя дополнительные смены.
3.
Предприятие выпускает несколько видов продукции. В отчетном году по сравнению с предыдущим выручка от продаж увеличилась на 50 тыс. руб. и составила 300 тыс. руб. Средний коэффициент покрытия снизился с 0,4 до 0,35. Величина постоянных расходов осталась неизменной – 80 тыс. руб. Определить маржинальный доход и прибыль в предыдущем и отчетном году. Какие факторы повлияли на изменение прибыли и маржинального дохода, если цены на продукцию и величина удельных переменных затрат не изменились? Рассчитать влияние факторов на изменение маржинального дохода и прибыли.
/20 баллов/
|
0 |
1 |
+/- |
Выручка |
250 |
300 |
+50 |
Кпокр |
0,4 |
0,35 |
-0,05 |
Пост. Р. |
80 |
80 |
0 |
Перем. Р |
150 |
195 |
+45 |
Марж. Д.=Выручка*Кпокр |
100 |
105 |
+5 |
Прибыль |
20 |
25 |
+5 |
Если цена и уд.перем изд-ки = const, то повлиять мог V пр-ва в натур.выражении.
Кпокр = (Выручка-Перем.изд-ки)/Выручка, Перем издержки= -Кпокр.*Выручка+Выручка
Марж.Д = Выручка – Перем.изд-ки.
ΔМарж.Д (выручка) = (+45-5)*0,5=+20
ΔМарж.Д (Кпокр) = -0,05*300 = -15
Аналогичное влияние на прибыль, ведь П = Марж.Д-Пост.Р.
4.
Определить максимальную и минимальную нормы запаса по каждому виду материалов (в натуральном выражении и в днях), а также отклонение фактических запасов от нормы:
Вид материалов |
Потребность на квартал, кг
(мы делим на 90 и получаем потребность на день в кг) |
Средняя частота поставок в днях |
Норма страхового запаса, дней |
Фактический остаток на конец квартала, кг |
Хлопок |
5400/90=60 |
8 |
2 |
720/60=12 |
Шерсть |
900/90=10 |
10 |
1 |
450/10=45 |
Синтетические волокна |
3600/90=40 |
14 |
3 |
270/40=6,75 |
Сделайте выводы.
Хлопок:
Max(дн)=Ср.част.пост.+Норма страх.запаса= 8+2=10
Min(дн)=1 день+Норма страх запаса=1+2=3
Max(кг)=Потр. На кварт./90дней*max(д)=5400/90*10=600
Min(кг)= Потр. На кварт./90дней*min(д)=5400/90*3=180
Сред(дн)=(Ср.час.пост.+1)/2+Норма страх.запаса=(8+1)/2+2=6,5
Сред(кг)=Потр. На кварт./90*ср(дн)=5400/90*6,5=390
Отклон(кг)=Max(кг)-Факт.Ост.=600-720=-120
Отклон(д)=Max(д)-Факт.Ост/Одноднев норма потр=10-720/60=-2
Шерсть: абсолютно аналогично хлопку делаем расчет
Синтетические волокна: абсолютно аналогично хлопку делаем расчет
/25 баллов/
2.
Используя интегральный метод рассчитать влияние на объем продукции использования оборудования по времени и производительности:
Показатели |
по плану |
фактически |
+/- |
Отработано станко-часов, тыс. |
400 |
410 |
+10 |
Выработка за 1 станко-час, шт. |
22 |
24 |
+2 |
Объем продукции, шт. |
8800 |
9840 |
|
Сделайте выводы.
/25 баллов/
V=Тч*Вч
∆V(Тч)=(410-400)*22+1/2*10*2=230
∆V(Вч)=(24-22)*400+1/2*10*2=810
∆V(Тч)+ ∆V(Вч)=1040
Сделайте выводы.
Общий прирост прод-и составил 1040 в т.ч. за счет повыш выраб -810 и за счет отраб станко-часов - 230
3.
Дать оценку динамики полной материалоемкости производства. Рассчитать абсолютную и относительную экономию (перерасход) материальных ресурсов. Определить влияние на прирост продукции изменения расхода материальных ресурсов и эффективности их использования.
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Расход материальных ресурсов на производство, млн. руб. |
17420 |
17585 |
Товарная продукция, млн. руб. |
32330 |
33812 |
/20 баллов/
Мат.емк.=МЗ/ВП Мат.отд=1/Мат.емк
Мат.емк(П)=17420/17585=0,9906 Мат.отд.(П)=1/0,9906=1,009
Мат.емк(О)=17585/33812=0,520 Мат.отд.(О)=1/0,520=1,923
Прирост МЗ=17585-17420=165 Прирост тов.прод=33812-32330=1482
Прирост прод-и составил 1482 млн.р. за счет:
Роста МЗ на 165– (17585-17420)*1,009=166,485
Роста мат.отдачи (1,923-1,009)*17585=16072,69
4.
Построить и дать оценку модели пропорций роста показателей, исходя из роли различных групп основных средств в производственном процессе.
|
Темпы роста, % |
Стоимость прогрессивных видов оборудования |
109 |
Стоимость активной части производственных фондов |
119 |
Стоимость всех основных средств |
115 |
Стоимость производственных фондов |
113 |
Сделайте выводы.
Т.Р. роста активной часть произв фонда=119/113=1,053
Т.Р. роста доли прогр. оборуд.=109/115=0,947
Т.Р. доли произв фондов в общ=113/115=0,982
/20 баллов/
2.
Используя метод относительных разностей определить влияние на увеличение фонда оплаты труда изменения численности работников и средней заработной платы одного работника:
Фонд оплаты труда: по плану |
4000 т.р. |
фактически |
4200 т.р. |
Темпы роста численности персонала |
98% |
Сделайте выводы.
Т.Р. оплаты труда=4200/4000=1,05
Т.Р. ср.зп.=1,05/0,98=1,07
Определим влияние ∆ численности: (0,98-1)*100=-2%
Сделайте выводы. Т.Р. фонда оплаты труда отстают от Т.Р. з/п на 0,02 по причине отрицательного Т.Р. численности персонала (-2%)
3.
Дать оценку обеспеченности предприятия материальными ресурсами в днях.
Виды материалов |
Норма запаса в днях по расчету предприятия |
Потребность на квартал, кг |
Фактические остатки на конец квартала, кг |
А |
8 |
1700 |
420 |
Б |
8 |
3600 |
360 |
В |
12 |
4500 |
850 |
Сделайте выводы.
/25 баллов/
Дмат.зам=Ост/Ср.расх
А: 420/(1700/90)=22,23
Б: 360/(3600/90)=9
В: 850/(54500/90)=1,404
Сделайте выводы.
Предприятие обеспечено собственными ремурсами с избытком, если сравнивать мат.запасы с нормой запаса по расчету предприятия(за исключением материала В, где очевидна нехватка собственных ресурсов) . Надо отметить, что в случае с материалом А, остатки превышают норму запаса практически в 3 раза. Следует снизить запас материала А
4.
Предприятие приобрело станок, стоимость которого составила 22800 тыс. руб., доставка - 7500 тыс. руб., установка - 1440 тыс. руб. Определить первоначальную стоимость станка.
a) 30300 тыс. руб.
b) 22800 тыс. руб.
c) 31740 тыс. руб.
Все суммируется: 22800+7500+1440=31740
/20 баллов/
2.
Определить темп роста и резервы роста среднедневной выработки на одного рабочего и весь объем производства продукции, если известно:
Наименование показателей |
Бизнес-план |
фактически |
Выпуск продукции, тыс. руб. |
12040 |
14865 |
Среднесписочная численность рабочих, чел. |
200 |
195 |
Количество выходных и праздничных дней |
110 |
100 |
Планируемые неявки, дни |
25 |
27 |
Среднедневная выработка на 1-го рабочего, руб. |
|
|
Сделайте выводы.
Среднедневная выработка на 1 раб = ВП/ССЧ *Д Для исчисл кол-ва раб дней:
БП: 12040000/200*365=164,9 БП: 365-(110+25)=230
Факт: 14865000/195*365=208,8 Факт: 365-(100+27)=238
Тр выработки = 126,6%
∆V=14865-12040=2825
Вдн.БП=12040000/(200*230)=261,7
Вдн. Факт=14685000/(195*238)=316,4
Тр выработки=120,9%
Резерв при уменьшении числа неявок и выходных дней = 126,6/120,9 = 104,7%
3.
Рассчитать коэффициент использования материалов на основе следующей информации:
1. Расход материалов на производство 14688 тыс. руб.
2. Возвратные отходы:
по цене использования 300 тыс. руб.
по цене полноценного сырья 1200 тыс. руб.
Сделайте вывод.
К=(Расход материалов на произво-во-возврат по цене сырья)/расх материалов в произв-во=(14688-1200)/14688=0,92
Вывод:
92%-полезный расход
8%-потери
4.
Составьте и оцените исполнение сметы . Определите влияние факторов на отклонение от сметы.
Сделайте выводы.
Статьи |
Смета (на 100 000 изделий) |
на 95 000 изделий |
||||
Постоянные расходы, тыс. руб. |
Переменные расходы на ед., руб. |
Всего на плановый выпуск, тыс. руб. |
Фактически, тыс. руб.
|
Смета, тыс.руб. |
+/- |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Заработная плата персонала |
900 |
- |
900 |
980 |
900 |
+80 |
Материальные затраты по обслуживанию оборудования |
- |
4,5 |
450 |
400 |
427,5 |
-27,5 |
Энергия на содержание зданий и оборудования |
- |
4,9 |
490 |
480 |
465,5 |
+14,5 |
Прочие расходы по содержанию оборудования |
320 |
1,9 |
510 |
500 |
500,5 |
-0,5 |
Содержание помещений |
500 |
- |
500 |
520 |
500 |
+20 |
Всего |
1720 |
11,3 |
2850 |
2870 |
2793,5 |
+86,5 |
с/с единицы |
30,211 |
29,405 |
+0,81 |
Смета не выполнена. Запланированные расходы превышены на 86,5 тыс.руб., фактические показатели в большинстве своем превышают плановые. Снижены материальные затраты по обслуживанию оборудования на 27,5 тыс.руб., а также прочие расходы по содержанию оборудования на 0,5 тыс.рублей. Однако с/с продукции повысилась на 0,81 тыс.руб..и бла-бла.
2. Компания производит и продает один вид товара. Информация о переменных издержках на единицу данного товара приводится в таблице (руб.)
Показатели |
(руб.) |
Сырье и материалы |
20 |
Заработная плата |
16 |
Переменные производственные накладные расходы |
8 |
Переменные сбытовые накладные расходы |
4 |
Итого средние переменные издержки |
48 |
Товар продается по цене 60 руб. за штуку, постоянные издержки составляют 136000 руб. Какое количество товара должна продать компания, чтобы обеспечить получение 32000 руб. прибыли?
Pr=Q*P-Q*AVC-FC=32000 Q=(Pr+FC)/(P-AVC)=(32000+136000)/(60-48)=14000
3.
Дать оценку эффективности использования ресурсов:
Показатели |
1-ый год, тыс. руб. |
2-ой год, % к предыдущему году |
3-й год, % к предыдущему году |
Товарная продукция |
202340 |
102,2 |
102,4 |
Материальные затраты |
97124 |
102,1 |
104,1 |
Основные производственные фонды |
112800 |
102,2 |
102,2 |
Заработная плата всего производственного персонала |
22400 |
103,1 |
104,5 |
Сделайте выводы.
ТрТП>Тр ресурсов – это хорошо.
А) в 3м году Тр МЗ>Тр ТП – неэффективное использование МЗ
Б)эффективность исп-ия ОПФ повысилась (Тр ОПФ=Тр ТП, а Тр ОПФ < Тр ТП (в 3м году))
В) Тр з/п > Тр ТП – неэффективное использование трудовых ресурсов, причем становится еще более неэффективным в 3м году.
4.
Составить расчетную формулу и определить результативный показатель. Выявить влияние экстенсивных и интенсивных факторов на его изменение. Расчеты выполнить методом цепных подстановок и методом абсолютных разностей.
Показатели |
По плану |
Фактически |
Средняя продолжительность работы оборудования в смену, час |
7,0 |
6,0 |
Коэффициент сменности, смен |
1,6 |
1,5 |
Количество единиц оборудования |
90 |
96 |
Выработка продукции за 1 станко-час, тыс. руб. |
15 |
16 |
V=Nоборуд.*Ксм*ПС*Вс-ч
90*1,6*7*15=15120
96*1,6*7*15=16128 16128-15120=1008 ∆О
96*1,5*7*15=15120 15120-16128=-1008 сниж-е Ксм
96*1,5*6*15=12960 12960-15120=-2160 сниж-е ПС
96*1,5*6*16=13824 13824-12960=864 увелич-е Вс-ч
Объем продукции по сравнению с планом снизился на 2096 за счет снижения Ксм и ПС, объем уменьшения равен соответственно 1008 и 2160. Но эти потери были частично компенсированы ростом ∆О и Вс-ч соотвественно на 1008 и 864
2.
Определить способом абсолютных разностей влияние факторов на результативный показатель – стоимость израсходованного материала, если в предыдущем и отчетном году произведено соответственно 480 изделий и 450 изделий, расход материала на одно изделие – 10 кг и 12,2 кг, цена 1 кг материала – 5 руб. и 5,3 руб.
Произведено 480 450 -30 (отклонение)
Расх материалов 10 12,2 2,2 (отклонение)
Цена 5 5,3 0,3 (отклонение)
МЗ 24000 29097 29097-24000=5097
∆МЗ=-30*10*5=-1500 ∆МЗ(N)=450*2,2*5=4950 ∆МЗ(Р)=450*12,2*0,3=1647 Сумма по ∆МЗ=5097
3.
Предприятие готовится к выпуску нового продукта. Отдел реализации оценил возможный объем реализации в первом году, равный 1000 ед. изд. Цена ед. изд. – 26 дол. Переменные затраты составляют 10 дол. на ед. Годовые постоянные затраты - 10000 дол. Определить силу операционного рычага. Сколько необходимо реализовать продукции, чтобы получить прибыль 10000 дол.?
1) Прибыль=26*1000-10*1000-10000=6000
Сила опер. Рычага=(Выручка-Сумма перем. Затрат)/Прибыль=(26000-10000)/6000=2,67
Следовательно, Изменение выручки на +1% дает рост прибыли на 2,67%.
2) Q=(FC+Pr)/(P-VC)=(10000+10000)/(26-10)= 1250 шт.
4.
Рассчитать соотношение темпов роста и темпов прироста объема продаж и стоимости основных фондов; объема продаж и численности производственного персонала. Какие из относительных показателей более наглядны для анализа эффективности хозяйственной деятельности? О чем они свидетельствуют? Сделать выводы.
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Темп роста |
Темп прироста |
Объем продаж, тыс. руб. |
8600 |
9800 |
1,14 |
0,14 |
Основные фонды, тыс. руб. |
3600 |
5200 |
1,44 |
0,44 |
Численность персонала, чел. |
64 |
52 |
0,812 |
-0,188 |
Соотношение темпов роста объема продаж и темпов роста основных фондов, коэффициент |
0,79 Тр продаж<Тр ОФ - плохо |
|||
Соотношение темпов прироста объема продаж и темпов прироста основных фондов, коэффициент |
0,3 Тпр продаж<Тпр ОФ - плохо |
|||
Соотношение темпов роста объема продаж и темпов роста численности персонала, коэффициент |
1,4 Тр продаж>Тр перс - хорошо |
|||
Соотношение темпов прироста объема продаж и темпов прироста численности персонала, коэффициент |
0,74 Тпр продаж<Тпр перс - плохо |
Сделайте выводы.
/25 баллов/
2.
Сгруппировать выявленные резервы увеличения выпуска продукции по видам используемых ресурсов и определить общую величину упущенной выгоды по выпуску продукции.
Наименование резерва |
Сумма, тыс. руб. |
1) Снижение трудоемкости выполняемых работ |
300 |
2) Внедрения безотходных технологий |
400 |
3) Повышения коэффициента сменности работы оборудования |
370 |
4) Сокращение неоправданных потерь рабочего времени |
220 |
5) Рациональная замена расходуемых материалов |
150 |
6) Сокращение простоев оборудования |
280 |
Трудовые: 1,4
Материальные:2,5
Обор.:3, 6
Сумма резерва = 1720. Можно доли резервов в 1720 найти
3.
Определить способом абсолютных разностей влияние на фондоотдачу производственных фондов и на объем продукции изменения удельного веса активной части в стоимости производственных фондов и фондоотдачи активной части, предварительно составив расчетно-аналитические формулы зависимости результативных и факторных показателей.
Показатели |
По плану |
Фактически |
Удельный вес активной части, коэффициент |
0,545 |
0,560 |
Фондоотдача активной части, тыс. руб. |
0,76 |
0,75 |
Среднегодовая стоимость производственных фондов, тыс. руб. |
5000 |
5330 |
Объем продукции, тыс. руб. |
2071,0 |
2238,6 |
V=ОПФ*Fотд
V=ОПФ*dакт*Fакт
Прирост прод-и всего2238,6-2071,0=167,6 в т.ч.:
∆V(ОПФ)=(5330-5000)*0,545*0,76=136,7
∆V(Fакт)=5330*(0,560-0,545)*0,76=60,8
∆V(Fакт)=5330*0,56*(0,75-0,76)=-29,8
Сумма по ∆V =167,7
Сделайте выводы.
4.
В отчетном году при полном использовании производственных мощностей выручка составила 2000 тыс. руб., постоянные расходы – 600 тыс. руб., средний коэффициент покрытия – 0,4. В предстоящем году в связи с увеличением мощности планируется увеличить объем продаж до 2800 тыс. руб., постоянные расходы возрастут на 20%. Коэффициент покрытия останется прежним. На сколько тыс. руб. изменится маржинальный доход и прибыль? Как изменится уровень Операционного рычага и Запас финансовой прочности?
В1=2000 В2=2800
FС1=600 FC2=720
K=0,4
MD1=2000*0,4=800; MD2=2800*0,4=1120
изменение MD=+320
(P1+600)/2000=0,4 => P1=200; P2=400
Изменение P=+200
Опер. Рыч.1=MD1/P1=800/200=4; Опер. Рыч.2=MD2/P2=2,8
Изменение Опер. Рыч=-1,2
Крит V продаж1=600*2000/800=1500 ЗФП1=1500/2000=75%
Крит V продаж2=720*2800/1120=1800 ЗФП2=1800/2800=64%
изменение ЗФП=-11%
2.
Используя метод относительных разностей определить влияние на объем продукции изменения стоимости основных производственных фондов и фондоотдачи:
Темп роста стоимости основных производственных фондов |
115% |
Объем продукции: базисный |
10000 т.р. |
отчетный |
11000 т.р. |
Т.Р. объема продаж = Q/Q0=11000/10000=1,1
Фондоотдача=Объем прод-и/Стоим-ть ОПФ
Т.Р. фондоотдачи=1,1/1,15=0,957=95,7%
Сделайте выводы: снижение Фондоотдачи на 4% и увеличениие ОПФ на 15% обеспечит увеличение объема прод-и на 11% (15%-4%)
3.
Составьте и оцените исполнение сметы накладных расходов. Определите уровень этих расходов на единицу изделия, назвать причины его изменения.
Статьи расходов |
Смета на 200 единиц продукции, тыс. руб. |
Фактически на выпуск 270 единиц продукции, тыс. руб. |
|
|
|||||||||||
постоянные расходы |
переменные расходы |
|
|
||||||||||||
на единицу продукции |
всего на плановый объем выпуска |
|
|
||||||||||||
Зарплата персонала подразделения |
860 |
- |
860 |
880 |
|
|
|||||||||
Материальные затраты |
400 |
3,6 |
1120 |
1500 |
|
|
|||||||||
Энергия |
180 |
4,2 |
1020 |
1314 |
|
|
|||||||||
Расходы по содержанию оборудования |
300 |
2,0 |
700 |
900 |
|
|
|||||||||
Содержание помещений |
400 |
- |
400 |
440 |
|
|
|||||||||
Всего |
2140 |
9,8 |
4100 |
5034 |
|
|
|||||||||
Себестоимость 1-го изделия |
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
Статьи |
Смета на 200 единиц продукции, тыс. руб. |
на 270 000 изделий |
||||||||||||
|
Постоянные расходы, тыс. руб. |
Переменные расходы на ед |
Всего на плановый выпуск |
Фактически, тыс. руб.
|
Смета, тыс.руб. |
+/- |
|||||||||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
||||||||
|
Заработная плата персонала |
860 |
- |
860 |
880 |
860 |
+20 |
||||||||
|
Материальные затраты по обслуживанию оборудования |
400 |
3,6 |
1120 |
1500 |
1372 |
+128 |
||||||||
|
Энергия на содержание зданий и оборудования |
180 |
4,2 |
1020 |
1314 |
1314 |
0 |
||||||||
|
Прочие расходы по содержанию оборудования |
300 |
2,0 |
700 |
900 |
840 |
+60 |
||||||||
|
Содержание помещений |
400 |
- |
400 |
440 |
400 |
+40 |
||||||||
|
Всего |
2140 |
9,8 |
4100 |
5034 |
4786 |
+248 |
||||||||
|
с/с единицы |
18,64 |
17,73 |
+0,91 |
Выводы: Смета не выполнена. Запланированные расходы превышены на 248 тыс.руб., фактические показатели в большинстве своем превышают плановые. Увеличены материальные затраты по обслуживанию оборудования на 128 тыс.руб., а также прочие расходы по содержанию оборудования остались неизменными. С/с продукции повысилась на 0,91 тыс.руб
4.
Определить, по каким видам ресурсов имело место относительное высвобождение, если по плану выпуск продукции составляет 35000 тыс. руб., фактически – 38500 тыс. руб.:
Показатели, тыс. руб. |
По плану |
Фактически |
Основные производственные фонды |
16900 |
17000 |
Оборотные средства в товарно-материальных ценностях |
9800 |
12060 |
Сделайте выводы.
17000-16900*38500/35000=-1590
12060-9800*38500/35000=1280 - перерасх
2.
Выработка продукции на 1-го работающего в предыдущем и отчетном году составила соответственно 120 руб. и 134 руб., численность работающих – 121 чел. и 123 чел. Показать влияние факторов на изменение результативного показателя – стоимость выпущенной товарной продукции с помощью индексов факторных показателей.
Сделайте выводы.
/20 баллов/
Численность 121 123 123/121=1,016
Выручка 120 134 134/120=1,033
Продукция 121*120=14520 123*134=16482 14520-16852=732
∆Вч=14250*0,0165*1=240
∆Ввыр=14520*1,0165*0,333=492
240+492=732
3.
Рассчитать относительные показатели динамики, характеризующие изменение показателей. Объяснить содержание расчетов. Сформулировать цель и назначение горизонтального анализа.
Показатели |
В тыс. руб. |
Темп роста |
Темп прироста |
|||||
на н.г. |
на к.г. |
отклонение |
коэффициент |
% |
коэффициент |
% |
||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Всего активов по балансу |
1000 |
1200 |
+500 |
1,2 |
20% |
0,2 |
20% |
|
в том числе оборотные активы |
500 |
400 |
-100 |
0,8 |
-20% |
-0,2 |
-20% |
Сделайте выводы.
/20 баллов/
Горизонтальный анализ позволяет выявить тенденции изменения отдельных статей или их групп, входящих в состав бухгалтерской отчетности. В основе этого анализа лежит исчисление базисных темпов роста статей баланса и отчета о прибылях и убытках.
4.
Рассчитать критический объем продаж для инвестиционного проекта (строительство завода по производству автомобилей). Максимальный объем выпуска продукции в год в соответствии с производственными мощностями – 3000 автомобилей. Цена одного автомобиля составляет 2070 ден. ед. Переменные затраты на единицу продукции (ден. ед.): сырье и материалы – 200, прочие материалы – 100, заработная плата основных производственных рабочих с начислениями – 370, энергия на технологические цели – 500, обслуживание и ремонт – 100 ден. ед. По первоначальной смете постоянные расходы на весь выпуск (ден. ед.): обслуживание и ремонт оборудования – 50000, заводские накладные расходы – 80000, административные управленческие расходы – 170000, затраты на сбыт – 100000. На сколько автомобилей изменится критический объем продаж, если общая сумма постоянных расходов будет увеличена на 16000 ден. ед.
Qmax=3000 авто
P=2070 1)КО1=400000/(3070 -1270)=222,22
VC=1270 – все перем затраты 2)КО2= 416000/1800=231,11
Fc1=400000
Fc2=400000+16000=416000
Сделайте выводы.
Изм-е КО=+8 авто
2.
Определить стоимость израсходованного материала. В предыдущем и отчетном году количество выпущенных изделий составляло соответственно 350 штук и 315 штук, расход материала на одно изделие 10 кг и 10,2 кг, цена 1-го кг материала 2 руб. и 2,4 руб. Показать влияние факторов на изменение результативного показателя – стоимость израсходованного материала с помощью индексов факторных показателей.
Сделайте выводы.
|
План |
Факт |
ТР |
Т прир. |
+/- |
V |
350 |
315 |
0,9 |
-0,1 |
-35 |
VP |
10 |
10,2 |
1,02 |
0,02 |
+0,2 |
Цена |
2 |
2,4 |
1,2 |
0,2 |
+0,4 |
сумма Изд. |
7000 |
7711,2 |
1,1 |
-0,00004 |
+711,2 |
/20 баллов/
3.
Заполните показатели таблицы. Сделайте выводы по результатам анализа.
Показатели |
Годы |
|
||||||
2004 |
2005 |
2006 |
2007 |
2008 |
2009 |
|
||
Реализация (факт), тыс. руб. |
2600 |
3200 |
3500 |
3500 |
3850 |
4150 |
|
|
Абсолютное отклонение от плана, тыс. руб. |
- |
1196 |
1495 |
1494 |
1843 |
2142 |
|
|
Относительное отклонение от плана, % |
100 |
1,5968064 |
1,7456359 |
1,7447657 |
1,918286 |
2,06673307 |
|
|
Абсолютное изменение к предыдущему году (по факт.), тыс. руб. |
- |
600 |
300 |
0 |
350 |
300 |
300 |
|
% к базисному периоду (по факт.), % |
100 |
1,2307692 |
1,3461538 |
1,3461538 |
1,4807692 |
1,59615385 |
1,5961538 |
|
% к предыдущему периоду (по факт.), % |
- |
1,2307692 |
1,09375 |
1 |
1,1 |
1,07792208 |
1,0779221 |
4.
По данным таблицы рассчитать коэффициент ритмичности и долю продукции зачтенную в счет выполнения плана.
Наименование продукции |
Выпуск по плану, за месяц (тыс. руб.) |
Выпуск фактический, за месяц (тыс. руб.) |
Бухгалтерские компьютерные программы |
1500 |
3500 |
Компьютерные игры |
1000 |
1450 |
Видеозаписи на DVD и CD |
860 |
900 |
Образовательные компьютерные программы |
100 |
125 |
Итого: |
|
|
Критм=ВПф/ВПпл*100%
Наименование продукции |
Выпуск по плану, |
Выпуск фактический, |
Критм |
Бухгалтерские компьютерные программы |
1500 |
3500 |
233,33333 |
Компьютерные игры |
1000 |
1450 |
145 |
Видеозаписи на DVD и CD |
860 |
900 |
104,65116 |
Образовательные компьютерные программы |
100 |
125 |
125 |
Итого: |
3460 |
5975 |
172,68786 |
Сделайте выводы.
/25 баллов/
Преобразовать показатели динамики, выраженные в процентах, в индексы показателей.
Показатели |
Индекс показателя |
План по производству продукции перевыполнен в отчетном году на 5 % |
1 + 5/100= 1,05 |
Рост объема продаж по сравнению с предыдущим годом составил 120% |
120/100+1=2,2 |
Снижение производительности труда на предприятии в отчетном году по сравнению с планом составило 8% |
1 - 8/100=0,92 |
Величина запасов сырья на начало отчетного года снизилась и составляет 96% от плановой потребности |
96/100=0,96 |
Сделайте выводы.
Решение:
Представлено в таблице.
Выводы: наблюдается значительный рост объема продаж по-сравнению с предыдущим годом, который непосредственно связан с увеличением прозводства продукции (по-сравнению с планом) на 5%. Это сопровожается снижением запаса сырья на 4%.
/20 баллов/
3.
Цена единицы выпускаемой продукции составляет 10 руб., переменные затрат на одно изделие – 6, постоянные расходы на весь объем продукции – 400 руб., объем продаж – 200 штук. Маркетинговые изделия показали, что цена продажи одного изделия не может быть выше 9 руб. за единицу для сохранения прежнего объема продаж. При этом переменные затраты на единицу продукции не могут быть уменьшены. На сколько рублей следует сократить постоянные расходы для того, чтобы прибыль и объем продаж остались на прежнем уровне? Возможно ли это? Вывести формулу для определения снижения постоянных затрат при данных условиях.
Решение:
Показатель |
Числоое значение |
Цена единицы продукции (руб.) |
10 |
Переменные затраты на одно изделие (руб.) |
6 |
Постоянные затраты (руб.) |
400 |
Объем продаж (шт.) |
200 |
1) При цене 10 руб. За единицу продукции:
Выручка: 200*10=2000 (руб.)
Затраты: 6*200+400=1200+400=1600 (руб.)
Прибыль: В-З=2000-1600=400 (руб.)
2)установим максимально возможную цену продажи: 9 руб., тогда
Ц*В – (Зпер+Зпост2)=П, Зпост2= Ц*О – Зпер – П, где
Зпост2 – уровень постоянных переменных затрат при новой цене
Ц – цена единицы изделия
О – объем продаж=const
Зпер – уровень переменных затрат=const
П = прибыль= 400 руб.
Тогда формула определения для снижения постоянных затрат при заданных условиях следующая:
Зпост1 – (Ц*О – Зпер – П)=СЗ – величина на которую необходимо снизить постояннеы затраты.
В данном случае она равна:
400 – (9*200 – 6*200 – 400)=200 (руб.)
Постоянные затраты остаются стабильными при изменении объема производства. Но их можно снизить за счет:
сокращения выплат налогу на имущество. Можно продать имущество другой компании и брать его у неё в лизинг, уменьшив таким образом выплаты налога на имущество;
сокращения оплаты охраны, сторожей, за счет уменьшении количества занимающих эту долженность;
сокращения зарплаты управленческого персонала при увольнении неэффективных управленцев.
/20 баллов/
4.
По данным таблицы рассчитать средние коэффициенты сортности по плану и по факту и выполнение плана по качеству. Сделайте выводы.
Решение:
Сорт
|
Цена за единицу продукции, руб.
|
Объем выпуска продукции, шт. |
Выручка от продажи, руб. |
||||
План
|
Факт
|
План
|
Факт
|
По цене 1-го сорта |
|||
план |
факт |
||||||
Высший сорт |
1200 |
30000 |
38000 |
1200*30000=36000000 |
1200*38000=45600000 |
=3500*30000=105000000 |
=3500*38000=133000000 |
Сорт 1 |
3500 |
15000 |
18000 |
52500000 |
63000000 |
52500000 |
63000000 |
Сорт 2 |
750 |
800 |
800 |
600000 |
600000 |
2800000 |
2800000 |
Сорт 3 |
420 |
500 |
300 |
210000 |
126000 |
1750000 |
1050000 |
ИТОГО: |
|
46300 |
40900 |
89310000 |
109326000 |
162050000 |
199850000 |
К сортности средний = «Выручка от продаж по всем сортам»/«Выручка от продажи по цене 1-го сорта»
К сортности (план) = 89310000/162050000=0,55
К сортности (факт) = 109326000/199850000=0,547
Выполнение плана по качеству=К ф/К п = 0,547/0,55=0,9945=99,45%
Вывод: Предприятие не выполнило план по качеству продукции 0,55%. !!!!!!!
2.
Для поддержания спроса на продукцию планируется снизить цену на изделие. Определить необходимый объем продаж при новой цене, чтобы прибыль не уменьшилась. Максимальная мощность оборудования – 1600 шт. в год, фактический выпуск – 1200 шт. Переменные затраты на одно изделие – 50 ден. ед. Постоянные расходы за период – 21000 ден. ед. Прежняя цена – 80 ден. ед., новая – 70 ден. ед. Переменные затраты на единицу изделия не могут быть уменьшены. Сделайте выводы.
/25 баллов/