- •Тема 1. Сущность финансов
- •Финансовая система. Звенья финансов.
- •Управление финансами
- •Тема 2. Государственные расходы
- •Расходы на внешнеэкономическую (международную) деятельность/экспансию
- •Тема 3. Государственные доходы
- •Сущность налогов
- •Тема 4. Государственный кредит
- •Тема 5. Бюджет
- •Тема №6. Специальные фонды (внебюджетные)
- •Тема 7. Страхование в системе финансов.
- •Тема №8. Финансовый контроль.
- •Финансовые системы зарубежных стран финансовая система сша
- •Налоговая система сша
- •Федеративная республика германии
- •Финансовая система Великобритании
- •Бюджетное устройство Великобритании
- •Бюджетный процесс
- •Государственные расходы
- •Доходы (налоги)
Тема №8. Финансовый контроль.
Это деятельность гос-ых общ-ых и других организаций в сфере финансов (доходов: правильное своевременное и полное поступление доходов; расходов: своевременное финансирование, целевое использование денег).
Контроль – инструмент обратной связи м/у планированием и исполнением. 3 формы:
-предварительный (до операций, декларация)
-последующий (после операции. Методы: ревизия (комплексная – сплошным методом, тематическая – выборочный метод), проверка (камеральные, с выходом на место)
-текущий
Виды (зависят от составляющих контроля. Составляющие: гос-ая организация, иная организация, учреждение, проводящее контроль):
гос-ый. В т.ч. правительственный – президент и некоторые структурные подразделения. Контроль республик, федерального бюджетного плана, федеральной собственности. Департаментами МинФина являются:
Федеральное казначейство (руководитель – зам МинФина). Функции:
-следит за выполнением плана по оперативно-сетевым показателям (получение отчетности)
-следит за соблюдением лимитов финансирования (из бюджетного фонда деньги не выделяются; осуществляется путем кредитов)
-осуществляет контроль за соблюдением норм расходов и целевым использованием денежных средств (бюджетных)
-имеет право проводить проверки и ревизии в министерствах, ведомствах, банках и т.д.
-наложение штрафов (это ее право!)
-имеет право! приостанавливать финансирование
Федеральная налоговая служба (ФНС) (руководитель – зам МинФина)
-контроль за соблюдением налогового законодательства
-осуществление проверок правильности исчисления окладов налога
-осуществляет проверки за своевременным поступлением налогов в бюджетный фонд
Кассовый разрыв – при несовпадении моментов во времени м/у выдачей бюджетных денег и поступлений налоговых сумм (бюдж дефицит: расходы>доходов). Для устранения разрыва – резервооборотная кассовая наличность – 5% от сумм бюджетных расходов (квартальная).
Низовая структура ФНС – налоговая инспекция. Вся ФНС финансируется из федерального бюджетного фонда
ФС ФБН, в т.ч. парламентский – счетная палата (Степашин) подведомственна федеральному собранию (Г.Д.), может проверить МинФин.
-контроль наиболее важные средства (финансово-хозяйственная деятельность)
-проверка состояния и сохранности федерального имущества
-имеет право проверять банки, в т.ч. и ЦБ
-нет права налагать взыскания
Ведомственный или внутриведомственный: минздрав РФ
внутрихоз-ый. Руководители учреждений (директор в другие, главный бухгалтер (у нас – плановый отдел).
о-ый. Росспотребнадзор:
-соблюдение правильности цен
-жалобы
-не налагают санкции
независимый аудиторский контроль:
-обязательный. В банках (без заключения аудита налоговая не принимает отчет). Если проверка в бюджетных учреждениях вышестоящих органов, можно за счет бюджета. Если сами бюджетные учреждения, то «где хотите берите».
-добровольный
Финансовые системы зарубежных стран финансовая система сша
Она подразумевает собой:
Финансовый аппарат.
Конгресс; 2 палаты: нижняя – представителей, избирается на 2 года, 435 человек, сенат – 100 человек, верхняя по 2 сенатора от штата, на 6 лет
Президент (+президентская администрация); избирается на 4 года выборщиками, которых выбирают все
Верховный суд; финансовые разногласия между штатами и федеральным центром
Министерство финансов
Служба внутренних доходов ( у нас – федеральная налоговая служба)
Таможенное бюро
13 министерств и ведомств: обороны, соц развития…)
Федеральная резервная система; состоит из 12 резервных федеральных банков, осуществляет монетарную политику
Финансы.
Бюджет
Доверительные фонды (взаимодействуют с бюджетом), > 20 штук: экономические, научные, военно-политические, кредитные и пр.
Экономический: фонд конъюнктурного выравнивания (для оказания помощи частным/акционным предприятиям, фермерствам)
Научный: национальный научный фонд – за счет бюджетных средств + взносы корпораций + взносы университетов и колледжей (финансирование фундаментальных научных исследований, гранты университетам, лаборатории для колледжей) научный фонд стандартизации – бюджетные средства (для доведения научных результатов до их внедрения)
Военно-политический – резервные фонды, находящиеся в распоряжении президента (мероприятия секретного характера). Если остаются средства, то они изымаются и используются для покрытия бюджетного дефицита.
Д оходы и расходы фонда страхования по возрасту, инвалидности и в случае потери кормильца
Доходы и расходы фонда страхования государственных служащих, доходы и расходы
Доходы и расходы фонда помощи нуждающимся
Денежные фонды (финансы).
Бюджетный фонд + доверительные фонды
Социальные фонды
Сколько звеньев, столько и фондов
В США ставка к ФОТ – 6,2% на социальное обеспечение, 1,45% на бесплатную медицинскую помощь, ∑=7,65%.
Из з/пл работников и взносов работодателей + еще прибыль предпринимателей: 7,65% и еще 0,8% на пособия по безработице, т.е. всего 8,45%. Общие взносы = 16,1%.
БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА США
(бюджетное устройство – зависит от государственного устройства)
3 уровня власти (все самостоятельно отдельные):
Ф едеральный бюджет
Бюджеты штатов консолидированный бюджет
Местные бюджеты (графства, округа, муниципалитеты, тауншип)
5 этапов развития бюджетной системы:
1920-1970. Окончательно сформировалась бюджетная система в таком виде, как сейчас. Сложилось определенное конкретное соотношение между звеньями бюджетной системы, в разрезе доходов и расходов, разделения распределения сфер бюджетной ответственности, закреплено законодательное закрепление бюджетного регулирования.
Бюджетное регулирование – сбалансированность всех бюджетов, входящих в бюджетную систему. Метод разграничения заранее налогов по звеньям бюджетной системы. По окончании первого этапа бюджетная система характеризовалась:
Федеральный бюджет использовался только на общегосударственные нужды и потребности
Значительно повысился удельный вес социальных расходов, как в федеральном бюджете, так и в бюджете штатов. «Социальные программы Никсона».
Рост бюджетного дефицита
Экономическая и бюджетная реформа 1974.
Резкое снижение ставок налогов: до 1974 года максимальная ставка подоходного налога – 90%, снизилась до 54%
Перераспределение налогов между звеньями бюджетной системы. Если раньше мог штат надбавку к налогу установить, то теперь сам налог
Резкое уменьшение расходов на управление
Конгресс (парламент) получил > прав по контролю над исполнительной властью. Закон «О контроле над бюджетом и замораживание фондов»
Политика «нового федерализма». При Рейгансе (1981-1988) появилось множество социальных программ. Основные цели:
Улучшение финансового положения
Увеличение темпов роста бюджетных расходов штатов по сравнению с темпами роста расходов федерального бюджета
Децентрализация бюджетных расходов
Отрицательная сторона: рост налогов, взимаемый властями.
Начало 90х гг. Билл Клинтон. Модернизация производства, внедрение новых технологий, постоянный экономический рост. Ежегодный прирост ВВП на 4%, снижение инфляции до 1,5% в год, уровень безработицы уменьшился до 4%. Его бюджетный план:
Ежегодное уменьшение бюджетного дефицита – 100-115 млрд долларов
Увеличение основных федеральных налогов за счет прогрессии ставок по подоходному налогу, по налогу на прибыль
Джордж Буш Младший и до Н.В. стимулирование экономического роста за счет широкого внедрения и применения широкого спектра налоговых льгот (особенно по налогу на прибыль) и ограничение налоговых ставок. Расходы направлены на:
Содержание ядерного щита
Создание огромного резерва нефти
Привлечение большого количества студентов к научной деятельности (увеличилось на 26% в этот период)
Увеличение финансирования школ для малоимущих
Увеличение выплат ветеранам войн
110 миллионам налогоплательщикам были снижены налоги
Это оберегает США и общество от финансовых потрясений.
Бюджетный процесс.
В США 4 этапа:
-составление бюджетного плана
-рассмотрение и утверждение
-исполнение
-составление отчета об исполнении
Продолжительность: 18 месяцев.
Федеральный бюджетный период: 01.10 – 30.09
В большинстве штатов: 01.07 – 30.06
Местные бюджеты – совпадают с календарным годом.
С 1921 года федеральный бюджетный план составляется как единый баланс доходов и расходов.
Бюджетный план составляется административно-бюджетным управлением при президенте. Оно же осуществляет контроль за исполнением.
В президентской администрации существует экономический совет. Он разрабатывает стратегическую политику в т.ч. и бюджетную.
Президент США как глава исполнительной власти непосредственно ответственен перед конгрессом за состояние и исполнение бюджетного плана.
Для завершения плана есть еще дополнительный период (двухнедельный).
Отличие от РФ: постоянные расходы и они ежегодно значительно меняются.
Изменяются расходы ежегодно на основе вновь принятых целевых программ. Целевые программы принимаются на несколько лет, но меняют расходы только на один-несколько лет.
Не позднее февраля бюджетный план должен поступить в Конгресс на утрвеждение – многомесячное обсуждение в Комитетах и Надкомитетах. В рамках принятия бюджетного плана Когресс определяет:
Цели бюджетной политики
Принимает решение о проведении той или иной целевой программы
Сумма расходов на эти программы
Принимают билли по бюджетным ассигнованиям
Конгресс обладает правом парламентской бюджетной инициативой.
Бюджетная инициатива – соотношение прав Правительства и Парламента.
Конгресс имеет право вносить изменения в бюджетный план, увеличивать и уменьшать доходы и расходы. По каждому бюджетному периоду – принимает цифры по конкретным программам.
В законодательном органе выслушивается отчет о том, как были потрачены суммы, а потом только принимается программа – после корректировокю.
После принятия Конгрессом всех сумм по доходам и расходам бюджетного плана они передаются на утверждение Президенту.
С 1974 года - Парламентская бюджетная инициатива. Президент имеет право вето. После утверждения Президентом – 3 этап – исполнение бюджетного плана. Исполнение доходной части бюджета – МинФин и служба внутренних доходов (СВД). Исполнение расходной части – Министерства и ведомства Федерального правительства (13): МинФин, Минобороты, Минздрав и т.д.
Кассовое исполнение бюджета (прием доходов, налогов, составление отчетности по доходам и расходам бюджетного плана) – банки ФРС. В ФРС: 12 федеральных банков (гл. – Нью-Йоркский), около 6000 КБ – банки-члены ФРС.
ФРС осуществляет формирование ДКП (монетарной). Все банки, входящие в ФРС, осуществляют свою деятельность на основе принципа единства кассы. Это означает, что в каждом банке ведется счет доходов и расходов бюджета. Эти счета контролирует МинФин.
Контрольно-финансовое управление (КФУ) – работает под эгидой Конгресса (в России аналог этого – Счетная Палата).
В большинстве штатов составление бюджетного плана находится в ведении главы исполнительной власти (мэр, губернатор, глава округа и т.д.). конкретно осуществляется финансовыми учредителями. Утверждают бюджеты законодательные органы (собрания, Советы). Многие штаты составляют бюджетные планы на 2 календарных года.
Расходы бюджета США.
Определяется компетенций Федерации и штатов. Объем этих компетенций оговорен Конституцией США. Преобладает тенденция все большей независимости штатов. Большие суммы отдаются штатам.
К бюджетным полномочиям Федерального Правительства относятся финансирование обороны, внешнеэкономическая деятельность, фундаментальные научные исследования, почты, энергетики и т.д. Все 3 звена осуществляют финансирование социальных расходов, жилищного строительства, содержание транспорта.
В США никогда не декларировалась необходимость социального и экономического выравнивания штатов (могут отклоняться больше, чем в 2,5 раза).
Классификация бюджетных расходов -> 5 функций -> 15 целевых программ.
I группа. Национальная оборона. Программа «Национальная оборона». Доля в ФБ около 15% (к ВВП – 3%).
II группа. Людские ресурсы.
-программа «Образование, профессионально-техническое обучение, занятость»
-программа «Здравоохранение»
-программа «Medicare»
-«Социальное обеспечение»
-«Пособия ветеранам»
Около 58%, доля к ВВП – 11,5%
III группа. Материальные ресурсы.
-«Энергетика»
-«Природные ресурсы и охрана окружающей среды»%, к ВВП – 1,5%.
IV группа. % платежи по гос долгу. Совпадает с названием программы.
Около 13%, к ВВП – 3%
Программы «прочих расходов»:
«международные отношения», «общая наука», «космос и технологии», «с/х», «охрана правопорядка», «содержание органов гос управления».
Удельный вес – 5,1%, по отношению к ВВП – чуть > 1%.
«Нац оборона» - уд вес уменьшается, прямые расходы/косвенные расходы = 9/1 (60 млрд долларов)
«Людские ресурсы» (уделяется много внимания medicare и medicaid) – удельный вес увеличивается.
«Материальные ресурсы» (расходы по вмешательству гос-ва в экономику).
«%-ые платежи по гос долгу» - долг увеличился у США, пытаются покрыть ее денежной эмиссией.
Ежегодно министерства получают задания на сокращение штатов.
Исполнительные министерства:
-внутренних дул
-гос департамент по делам ветеранов
-министерство по делам жилищного строительства
-министерство здравоохранения и гуманитарных служб
-министерство обороны
-министерство образования
-министерство с/х
-министерство торговли
-министерство транспорта
-министерство труда
-министерство финансов
-министерство энергетики
-министерство юстиций
Фонды соц страх-я – 24% федеральных бюджетных средств используется
Министерство финансов – 23%
Здравоохранения – 20%
Обороны - 19%
С/х – 4%
Прочие – 10%
Финансирование образования и библиотек – 35% (удельный вес расходов)
Выплата различных пособий – 13%
Расходы на здравоохранение – 9%
Финансирование транспорта – 9%
Общественная безопасность – 8%
Санитария – 3%
Охрана окружающей среды – 3%
Жилищное строительство – 2%
Прочие – 18%