- •Тема 1. Сущность финансов
- •Финансовая система. Звенья финансов.
- •Управление финансами
- •Тема 2. Государственные расходы
- •Расходы на внешнеэкономическую (международную) деятельность/экспансию
- •Тема 3. Государственные доходы
- •Сущность налогов
- •Тема 4. Государственный кредит
- •Тема 5. Бюджет
- •Тема №6. Специальные фонды (внебюджетные)
- •Тема 7. Страхование в системе финансов.
- •Тема №8. Финансовый контроль.
- •Финансовые системы зарубежных стран финансовая система сша
- •Налоговая система сша
- •Федеративная республика германии
- •Финансовая система Великобритании
- •Бюджетное устройство Великобритании
- •Бюджетный процесс
- •Государственные расходы
- •Доходы (налоги)
Федеративная республика германии
Земли, которые делятся на общины (10 тыс шт)
Финансовая система
Финансовый аппарат:
-президент
-канцлер
-парламент
(2 палаты: нижняя – бундестак (у нее
больше прав), верхняя – бундесрат (69
человек))
-кабинет министров
-МинФин
-УВД (управление внутренними доходами)
-казначейство
-правления в соответствующих денежных
фондах
-немецкий федеральный банк
-сберегательные кассы
-федеральная счетная палата
Финансы:
-бюджет
доходы и расходы соц фондов (до 1974 года
не входили в бюджет)
-внебюджетные фонды (6 штук)
-финансы гос предприятий
Централизованные денежные фонды:
-бюджетные фонды
Фонды соц назначения
-внебюджетные фонды
-фонды гос предприятий
Немецкий федеральный банк – кассовое исполнение бюджетного плана.
Государственные сберегательные кассы (около 700 штук) – частичное кассовое исполнение бюджетного плана, привлечение свободного населения для кредитных операций.
Федеральная счетная палата – осуществляет контроль на всех стадиях бюджетного процесса.
Основные соц фонды, входящие в бюджет
Вид социального фонда |
Удельный вес страховых взносов |
|
Работодатель |
Работник |
|
Пенсионный фонд |
50% |
50% |
Фонд соц страх-я по временной нетрудоспособности |
50% |
50% |
Фонд страх-я от несчастных случаев |
100% |
|
Фонд страх-я по безработице |
50% |
50% |
15% расходов покрываются из бюджетного фонда, поэтому социальные фонды в 1974 году вошли в бюджет.
Внебюджетные фонды:
-фонд выравнивания бремени войны. Его расходы: для оказания помощи гражданам, пострадавшим во время войны (около 2 млрд евро). Его доходы складываются из взносов предприятий (крупных и средних), около 2-3% от оценочной стоимости производственных фондов
-фонд европейской программы восстановления, 1949 год в соответствии с планом Маршала выдавались кредиты долгосрочные (> 10 лет), льготные (1-1,5%) частным фирмам. Доходы фонда: средства от реализации товаров, поступивших по плану Маршала. Смета доходов и расходов ежегодно утверждается парламентом.
-1990 год, фонд немецкого единства. Цель создания: помощь в развитии восточным землям. Был создан за счет: 25,5 млрд евро – вносит федерация, 8,3 млрд евро- вносят старые земли, 49,5 млрд евро – были выпущены займы. Долг этого фонда сейчас – 95 млрд евро. С 2001 года управление этим долгом взяла на себя федерация. К 2020 году планируется долг закрыть.
-фонд обслуживания финансового наследства бывшей ГДР. В 1990 году долг ГДР – 350 млрд марок. За счет взносов федерации и новых земель (5 восточных).
-1991 год, компенсационный фонд. Выплачиваются: -возмещение ущерба имуществу собственникам, понесших этот ущерб с 1933 по 1989 года, -компенсации гражданам, изгнанных с восточных земель.
-фонд федеральных железных дорог. Ему передано управление долгом ж/д ГДР (1990 год – 18 млрд марок).
Финансовые государственные предприятия
В Германии очень развит гос сектор. Он расширяется за счет инвестиций в новое строительство. В собственности федерального правительства находятся: федеральные ж/д (бундесбанды), федеральная пота (бундеспост), государственные концерны (горнодобывающие, металлургия, электроэнергетические). Общая черта их деятельности: они планово низко рентабельны или даже убыточны. Государство намеренно занижает цены на продукцию.
Бюджетное устройство ФРГ
1 . федеральные бюджет (1)
(возможный прилив денег из выстоящих)
2. бюджеты земель (16) консолидированный бюджет
3. бюджеты общин (10 тыс)
Бюджетный процесс
Регламентируется законодательством деятельность государственных финансовых учреждений по: составлению бюджетного плана, рассмотрению б.п., утверждению и исполнения. (см процесс в РФ – он абсолютно такой же)
Расходы и доходы – планируются разными учреждениями. При планировании расходов – нормативный метод. Доходы планирует – УВД. МинФин получает от заинтересованных министерств и ведомств заявки по доходам и расходам. Ежегодное годовое планирование ограничено 3хлетним планом.
II этап. Рассматривает правительство разногласия между МинФином и заявками министерств и ведомств.
Бундесрат – 6 недель срок, должен рассмотреть и внести поправки. Направляет свои поправки в бундестак.
В I чтении бундестак принимает по всем подразделениям бюджетной классификации.
Бюджетная комиссия имеет наибольшее право голоса при внесении поправок.
Согласительная комиссия работает после каждого (!) чтения (у нас только в конце).
I чтение – самое важное.
II чтение – рассмотрение основных задач социально-экономического развития; бюджетный план рассматривается в целом. Здесь принимается мнение министерства экономики. Тоже м.б. внесены поправки обеих палат.
III чтение – носит формальный характер, поправки не вносятся.
После III чтения план считается одобренным, подписывается канцлером и министром финансов. Потом представляется на подпись президенту (она является актом огласки, носит скорее формальный характер). После – уже является утвержденным законом; передается правительству для исполнения. Исполнение организует МинФин и министерство экономики.
Структурные подразделения МинФина: управление внутренних доходов (своевременность уплаты налогов) – по доходам и расходам: МинФин (финансирует главных распорядителей кредитов). Кассовое исполнение (прием бюджетных денег, их хранение и выдача по поручению МинФина): банковская система кассового исполнения бюджетного плана.
Высший контролирующий орган – Счетная палата. Бюджетные планы земель (составляют финансовые учреждения, учреждают органы финансового исполнения, …).
Расходы
Правительство активно вмешивается во все социально-экономические процессы. Каждое звено бюджетной системы расходует бюджетные средства в соответствии с компетенциями, закрепленными в Конституции. На центральное правительство ложатся: военные расходы, на внешние экономические отношения, социальные, по вмешательству в экономику (по государственному регулированию экономики), по обслуживанию государственного долга, на содержание федеральных органов государственной власти (исполнительная, законодательная).
Расходы федерального бюджета, млн евро (2008 год)
Виды расходов |
Сумма |
I. социальное обеспечение (уд. Вес – 48-50%) А) пенсионное обеспечение Б) рынок РС (пособия по Б, по повышению квалификации…) В) дотация на аренду жилья (малообеспеченным и иммигрантам) Г) выплаты жертвам войны |
119213,0 80970,0 20696,0 730,0 2352,0 |
II. Оборона |
24809,0 |
III. Стимулирование экономики (расходы по государственному регулированию) А) энергетика Б) поддержка мелкого и среднего бизнеса |
5931,0 2311,0 675,0 |
IV. Транспорт А) федеральный ж/д транспорт Б) федеральный автомобильный В) федеральный водный |
18362,0 8437,0 5335,0 1507,0 |
V. С/х, питание |
1161,0 |
VI. Строительство А) жилищное строительство |
1151,0 1094,0 |
VII. Образование, наука, культура А) научные исследования (кроме проводимых в ВУЗах) Б) ВУЗ В) профессиональное образование Г) расходы на культуру |
11693,0 6991,0 1275,0 661,0 1418,0 |
VIII. Внутренняя безопасность |
3433,0 |
IX. Международная деятельность/сотрудничество |
3954,0 |
X. Общее финансовое хозяйство А) расходы по обслуживанию гос долга Б) расходы на управление |
69536,0 45606,0 14702,0 |
ИТОГО |
260014,0 |
В Германии – 6 земель-доноров. В Берлине бюджетная обеспеченность – 74%.
Общегосударственные расходы земель и общин
Вид расходов (разделы) |
Доля в консолидированных расходах (%) |
1) коммунальное хозяйство |
100 |
2) образование (школьное, дошкольное) |
100 |
3) здравоохранение |
100 |
4) общественный транспорт |
80 |
5) содержание аппарата управления |
75 |
6) обслуживание государственного долга |
40 |
Программы
«Будущее образование и обслуживание» предполагает создание новых школ (2007-2008 гг – ежегодно 4-5 млрд евро)
«Строительство вузов и клиник при ВУЗах» - предполагает участие федерального бюджетного фонда и фонда земель, улучшение аграрной структуры и определенной среды побережья
«Улучшение региональной экономической структуры»
Доходы
4 группы доходов:
-общие налоги
-федеральные налоги
-налоги земель
-налоги общин
Доходы федерального бюджета (федеральные налоги)
1. Собственные федеральные (таможенные пошлины, НДС, страховые взносы, акцизы, солидарный налог)
2. Доли в совместных налогах (НДС, налог с оборота с импорта, корпоративный налог (налог на прибыль корпораций, подоходный налог с физических лиц)
3. Доля в промысловом налоге
Налоги земель
1. Собственное земельные налоги (имущественные, налог с наследства и дарений, с владельцев ТС, акциз на пиво)
2. Доли в совместных налогах (НДС, с оборота на импорт, корпоративный налог, подоходный налог с физических лиц)
3. Доля в промысловом налоге
Бюджеты общин
1. Закрепленные местные налоги (промысловый, поземельный)
2. Доли совместных налогов (НДС, подоходный налог с физических лиц)
3. Налоги в рамках земельного законодательства
Распределение налогов между землями и общинами
Налоги |
Федеральный бюджетный фонд |
Бюджеты земель |
Бюджеты общин |
Подоходный налог с физических лиц |
42,5% |
42,5% |
15% |
НДС |
52,1% |
46,02% |
1,88% |
Корпорационный налог (на прибыль корпораций) |
50% |
50% |
0% |
Промысловый налог |
9% |
9% |
82% |
% - от суммы налога, поступающего на территории той или иной административно-хозяйственной территории.
Федеральные налоги
1. Подоходный налог с физических лиц – 40% (подоходный налог с з/пл, налог с дохода от прироста капитала). Объект – совокупный доход от всех видов деятельности (доход от хозяйственной деятельности, труда, доход от владений капиталом, сдача жилья в аренду, дивиденды по акциям). Существует необлагаемый минимум. Льготы: на детей, на приобретения лекарств, по возрасту.
2. Солидарный налог (после объединения Германии). Надбавка к подоходному налогу (ставка – 7,5%).
3. НДС. Облагаются все товары и услуги и оборот с импорта. Объект – добавленная стоимость, з/пл и прибыль. Субъект – юридические лица: продавцы товаров. Носитель – потребитель. Общая ставка – 16%. Льготная ставка – 7% в рамках ЕС по продовольственным товарам, журналам, газетам.
4. Корпорационный. Субъект – юридические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью. Объект – совокупная прибыль от всех видов деятельности. 25% налога на прибыль. Льготы: -на экологические цели, -для мелких и средних предприятий – ускоренная норма амортизации до 20%.
5. Индивидуальные акцизы. Объект – товар. Субъект – продавцы, предприниматели. Применяется на нефтепродукты, спиртные напитки, табачные изделия, кофе, чай.
Земельные налоги
1. Имущественный налог (наибольший уд вес). Объект – стоимость совокупного имущества. К имуществу объекта относятся: недвижимое имущество, движимое, ц.б., драгоценности, предметы искусства, денежные средства на банковских счетах, яхты, частные самолеты. Ставки: для физических лиц – 1%, для юридических лиц – 0,6%. Существует необлагаемый минимум: для частных лиц – 120 тыс евро, для юридических лиц – 20 тыс евро.
2. Налог с наследства и дарений. Объект – стоимость переходящего имущества/дарения. Ставки зависят от степени родства и от стоимости имущества: от 7 до 50%.
3. Налог с владельцев ТС (автомобили). Ставка зависит от мощности двигателя, от наличия катализатора.
4. Акциз на пиво.
Местные налоги (закрепленные за общинами)
1. Промысловый. Субъект – предприятия, товарищества и физические лица, занимающиеся хоз деятельностью, приносящей доход. Объект – делится на 2 части: прибыль и капитал (стоимость основных производственных фондов). Ставки устанавливаются местными органами власти, а базовая ставка (едина для всех общин) – 5% от прибыли и 0,2% на капитал. Необлагаемый минимум по прибыли – 18410 евро, по капиталу – 61368 евро. Ставки могут увеличиваться конкретными общинами.
2. Поземельный налог. Субъект – юридические лица, занимающиеся с/х и лесной деятельностью. Объект – земельные участки. Ставки – 1,2% от стоимости земельного участка.
Налоги в рамках земельного законодательства
Налог на собак, на охоту, на рыбную ловлю, на доход от увеселительных заведений. Церковный налог: устанавливается дополнительно к подоходному налогу. Субъект – представители разных конфессий. Ставка – 8,9% от годовой суммы подоходного налога.