- •Теория налогов
- •Содержание
- •Тема 8 Налоговый контроль……………………………………………………….98
- •Тема 15 Налоговая нагрузка и ее влияние на развитие социально-экономических процессов в обществе…………………………………………..247
- •Тема 16 Международное двойное налогообложение…………………………..254
- •Рабочая программа
- •Курс лекций
- •Тема 1. Генезис науки о налогах.
- •1.1. Возникновение и развитие науки о налогах. История налогообложения на Руси и на древних белорусских землях.
- •1.2. Эволюция учения о налогах.
- •1.3. Основные налоговые теории.
- •Тема 2. Налоги в системе финансовых отношений.
- •2.1. Сущность и понятие налогов.
- •2.2. Функции налогов.
- •Тема 3. Основы налогообложения.
- •3.1. Элементы налогов и налоговая терминология.
- •3.2. Классификация налогов.
- •3.3. Принципы формирования и особенности функционирования современных налоговых систем.
- •Тема 4. Налоговая политика.
- •4.1. Понятие и задачи налоговой политики.
- •4.2. Роль налогов в государственном регулировании экономики.
- •4.3. Налоговые льготы
- •Тема 5. Налоговый механизм, его структура и составные элементы.
- •Тема 6. Управление налогообложением.
- •6.1. Содержание и задачи управления налогообложением.
- •6.2 Налоговый менеджмент: понятие, характеристика основных форм
- •6.3. Организационная система управления налогами.
- •Тема 7. Налоговое планирование и прогнозирование.
- •7.1. Понятие, состав и направления налогового планирования и прогнозирования.
- •7.2. Методы и факторы налогового планирования и прогнозирования.
- •7.3. Общегосударственное налоговое планирование: характеристика, этапы и механизм реализации.
- •7.4. Налоговое планирование в деятельности субъектов хозяйствования: понятие, необходимость, виды и методы.
- •Принципы налогового планирования
- •Тема 8. Налоговый контроль.
- •8.1. Налоговый контроль: цель, задачи и сфера применения. Причины уклонения от налогов.
- •8.2. Организация налогового контроля.
- •8.3. Налоговый аудит.
- •Тема 9. Налоговое регулирование.
- •9.1. Содержание налогового регулирования. Методы и сферы налогового регулирования, их характеристика.
- •9.2. Перестройка механизма налогового регулирования и существующая система государственной поддержки в современной национальной экономике.
- •Тема 10. Характеристика современного налогообложения в Республике Беларусь и тенденции ее развития.
- •10.2. Налоговая система Республики Беларусь.
- •10.3. Налоговое законодательство Республики Беларусь
- •1.1. Налог на добавленную стоимость;
- •2.3. Подоходный налог с физических лиц.
- •5.1. Налог на недвижимость
- •8.1. Государственная пошлина.
- •Тема 11. Налоги на доходы.
- •11.1. Подоходный налог с физических лиц и новые тенденции обложения населения в развитых странах.
- •11.2. Корпорационный налог.
- •Тема 13. Налогообложение капитала, собственности и имущества.
- •13.1. Общие принципы обложения капитала и собственности.
- •13.2. Налоги на отдельные виды недвижимого имущества.
- •Тема 14. Основные налоги Республики Беларусь.
- •14.1 Налог на добавленную стоимость
- •14.2. Налог на прибыль хозяйствующих субъектов.
- •14.2.1. Налог на доходы и прибыль
- •Доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям;
- •Ставки налогов
- •14.2.2. Налоговый учет
- •14.2.3. Особенности исчисления налога на доходы и прибыль иностранных организаций
- •14.3. Акцизы. Исторический генезис акцизного налога. Акциз в Республике Беларусь.
- •14.4. Подоходный налог с физических лиц.
- •Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты налога индивидуальными предпринимателями
- •14.5 Таможенные пошлины.
- •14.6. Государственная пошлина.
- •14.7.Налог на недвижимость
- •Тема 15. Налоговая нагрузка и ее влияние на развитие социально-экономических процессов в обществе.
- •15.1. Показатели налоговой нагрузки. Кривая Лаффера.
- •5.2. Показатели налоговой нагрузки на микроуровне.
- •Тема 16. Международное двойное налогообложение
- •16.1. Основные понятия и правила международного налогообложения.
- •16.2. Международные налоговые соглашения как основной инструмент регулирования налоговых отношений.
- •16.3. Значение типовой модели Конвенции для международного налогового сообщества.
- •Задания для практических занятий
- •Тема 1. Возникновение и развитие науки о налогах. История налогообложения на Руси и на древних белорусских землях.
- •Тема 2. Налоги в системе финансовых отношений.
- •Тема 3. Основы налогообложения.
- •Тема 4. Налоговая политика.
- •Тема 5. Налоговый механизм его структура и основные элементы.
- •Тема 6. Управление налогообложением.
- •Тема 7. Налоговое планирование и прогнозирование.
- •Тема 8. Налоговый контроль.
- •Тема 9. Налоговое регулирование.
- •Тема 10. Характеристика современного налогообложения в Республике Беларусь и тенденции его развития.
- •Тема 11. Налоги на доходы.
- •Тема 12. Налоги на потребление.
- •Тема 13. Налогообложение капитала, собственности и имущества.
- •Тема 14. Основные налоги Республики Беларусь.
- •Тема 15. Налоговая нагрузка и ее влияние на развитие социально-экономических процессов в обществе.
- •Тема 16. Международное налогообложение.
- •Вопросы к экзамену
- •Элементы налогов и налоговая терминология.
- •Организационная система управления налогами.
- •Налоговое планирование в деятельности субъектов хозяйствования: понятие, необходимость, виды и методы.
7.4. Налоговое планирование в деятельности субъектов хозяйствования: понятие, необходимость, виды и методы.
Налоговое планирование субъектов хозяйствования – это процесс планирования коммерческой и инвестиционной деятельности юридических и физических лиц с целью минимизации налоговых платежей.
Сущность налогового планирования состоит в общепризнанном за всяким налогоплательщиком праве использовать все средства, пути и методы, допускаемые действующим законодательством, для максимального сокращения своих налоговых обязательств.
Целью налогового планирования является выбор способов минимизации налоговых платежей. Его основа заложена в современном налоговом законодательстве, которое предусматривает различные налоговые режимы и методы исчисления налоговой базы, а также обладает обширным арсеналом налоговых льгот. Кроме того, в самом налоговом законодательстве большинства государств существуют нормы, не определенные с достаточной четкостью, и это дает возможность их неоднозначного толкования.
Необходимость налогового планирования для конкретного плательщика зависит от объективных и субъективных факторов.
К объективным факторам относится прежде всего величина налоговой нагрузки, определенная действующей в стране налоговой системой.
Считается, что если величина налогового бремени в стране не превышает 10-15 % ВВП (ВНП), то потребность в налоговом планировании минимальна, а обязанность управления налоговыми платежами вполне может быть возложена на главного бухгалтера.
При налоговой нагрузке в пределах 20-35 % фирме необходимо иметь работника (группу сотрудников для крупных фирм), отвечающего за управлением налоговыми платежами; контроль за их величиной становиться неотъемлемым элементом системы текущего финансового планирования. Дл оценки перспективности новых инвестиционных проектов обязательно привлекаются налоговые эксперты.
В странах, где посредством платежей в бюджет централизуется 40-50 % ВВП, налоговое планирование становится базовым элементом всей финансовой работы на предприятии. На крупных и средних предприятиях создаются организационные структуры, занимающиеся налоговыми вопросами и активно взаимодействующие с другими звеньями финансовых служб. Ни один серьезный инвестиционный проект не может быть реализован без предварительного согласования с внутренним налоговым подразделением, а для оценки наиболее значимых проектов, помимо собственных специалистов, привлекаются внешние налоговые консультанты.
К субъективным факторам, определяющим необходимость налогового планирования для конкретного плательщика, относится величина затрат на его осуществление. А затраты эти зачастую весьма значительны: на приобретение необходимой литературы, консультирование, переориентацию финансовых потоков, регистрацию новых фирм и т.д. Поэтому величину экономии на налогах вследствие налогового планирования следует сопоставлять с затратами на его организацию и ведение. Если эффект окажется невелик, то, очевидно, следует искать иные источники притока дополнительных финансовых ресурсов.
Налоговое планирование можно классифицировать по видам, формам и методам осуществления:
Налоговое
планирование
Виды В
зависимости от субъектов планирования
Формы В
зависимости от способов организации
Методы В
зависимости от поставленных целей
Мониторинг
налоговых вопросов отдельным работником
Текущий финансовый
контроль
корпоративные
Внутреннее
налоговое планирование
Предварительная
налоговая экспертиза
личные
Сочетание внутреннего
планирования и внешнего налогового
администрирования
Вариационно- сравнительный
анализ
По видам налоговое планирование делится на корпоративное и личное. Корпоративное имеет своей целью оптимизировать налоговую политику фирмы, личное – сохранить состояние граждан.
В зависимости от организационных структур, осуществляющих на предприятии налоговое планирование, выделяют три его формы:
1) налоговый мониторинг, т.е. налоговыми вопросами занимается отдельный работник в рамках бухгалтерии или финансового отдела;
2) внутреннее налоговое планирование, когда налоговое планирование и контроль за налоговыми обязательствами возложены на специальный отдел;
3) сочетание внутреннего налогового планирования и внешнего налогового консультирования, т.е. привлечение независимых экспертов для оценки налоговой привлекательности важных инвестиционных проектов, составления важнейшей налоговой отчетности и т.д.
В зависимости от поставленных целей выделяют три основных метода налогового планирования:
1) текущий налоговый контроль за налоговыми платежами. Осуществляется путем контроля за полнотой и правильностью исполнения текущих налоговых обязательств, составление краткосрочных и среднесрочных прогнозов с последующим сравнением прогнозов с реальными платежами. В случае возникновения серьезных расхождений выясняются причины и разрабатываются предложения по их устранению;
2) метод предварительной экспертизы. Обеспечивает возможность оценки налоговой привлекательности новых инвестиционных проектов и управленческих решений. Для использования данного метода необходимо наличие серьезной налоговой службы внутри предприятия и обширной информационно-аналитической базы по налогам;
методом вариационно-сравнительного анализа производится сравнение их «налоговой эффективности» на краткосрочный, среднесрочный и долгосрочный периоды. Этот метод предполагает наличие мощной информационно-аналитической базы, компьютерного и программного обеспечения.
Принципы налогового планирования определяют характер и содержание деятельности предприятия. Их соблюдение создает предпосылки эффективной работы предприятия и уменьшает возможность отрицательных последствий. Принципы, на которых базируется налоговое планирование, следующие: