3.8. Оценка эффективности управления рисками

В системе последовательных функций риск-менеджмента наиболее важную роль играет оценка эффективности функ­ционирования системы управления рисками.

Эффективность управления представляет собой отноше­ние совокупного результата управленческой деятельности к стоимости ресурсов, затраченных на его достижение.

На эффективность управленческой деятельности оказы­вает существенное влияние целый ряд факторов, вся сово­купность которых может быть условно разделена на две ос­новные группы.

В состав первой группы входят факторы, оказывающие прямое непосредственное влияние на эффективность адми­нистрирования, такие как:

- управленческий потенциал организации, т.е. совокуп­ность всех ресурсов, которыми располагает система управ­ления;

- совокупные затраты на содержание и функционирова­ние системы управления – определяются характером, спо­собом организации, технологией и объемом работ по осуще­ствлению функций управления;

- эффект управления, т.е. совокупность всех экономи­ческих, социальных и иных выгод, которые получает орга­низация в процессе осуществления управленческой деятель­ности.

Все вышеперечисленные показатели можно определить как основные факторы эффективности управления.

Вторую группу образуют второстепенные факторы, ока­зывающие косвенное влияние на эффективность системы управления. К таким факторам относятся:

- квалификация руководящих работников и исполнителей;

- фондовооруженность системы управления, т.е. степень и качество обеспечения управленческих работников вспомо­гательными средствами (компьютерами, оргтехникой и т.п.);

- социально-психологические условия в трудовом коллек­тиве;

- организационная культура.

В составе критериев эффективности управления можно выделить общие и частные показатели. Общие показатели характеризуют конечные результаты деятельности органи­зации, а частные – эффективность использования отдель­ных видов ресурсов.

Для оценки эффективности управления коммерческими предприятиями наиболее целесообразно использовать такие общие показатели, как прибыль и рентабельность.

Общая сумма прибыли, получаемая предприятием за оп­ределенный период, обычно складывается из прибыли от ре­ализации продукции (работ, услуг), прибыли от прочей реа­лизации и прибыли от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции, услуг или выполнен­ных работ определяется как разность между общей суммой выручки от реализации продукции (без налога на добавлен­ную стоимость и акцизов) и величиной затрат на производ­ство и реализацию, включаемых в себестоимость.

Прибыль от прочей реализации определяется как разность между суммой, полученной от реализации имущества или иных материальных ценностей предприятия, и их остаточ­ной стоимостью.

Прибыль от внереализационных операций рассчитывает­ся как разность между доходами и расходами по операциям, не связанным с реализацией продукции предприятия или его имущества.

В состав доходов от внереализационных операций входят:

- доходы от финансовых вложений предприятия в цен­ные бумаги;

- доходы от сдаваемого в аренду имущества;

- сальдо полученных и уплаченных штрафов;

- положительные курсовые разницы по валютным сче­там и операциям в иностранной валюте;

- поступления сумм в счет погашения дебиторской задол­женности, списанной в прошлые годы в убыток;

- прибыль прошлых лет, выявленная и поступившая в отчетном году;

- суммы, поступившие от покупателей по перерасчетам за продукцию, реализованную в прошлом году;

- проценты, полученные по счетам предприятия в кре­дитных учреждениях.

Внереализационные расходы предприятия образуются в результате суммирования:

- недостач и убытков от потери материальных ценностей и денежных средств;

- отрицательных курсовых сальдо по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;

- убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году;

- списания дебиторской задолженности;

- некомпенсируемых потерь от стихийных бедствий;

- затрат по аннулируемым заказам;

- судебных издержек;

- затрат на содержание законсервированных производ­ственных мощностей.

Полученная предприятием балансовая прибыль распреде­ляется между государством и предприятием. После внесения в соответствующие бюджеты налога на прибыль в распоря­жении предприятия остаются денежные средства, которые и образуют его чистую прибыль. Чистая прибыль предприя­тия направляется в фонд накопления, фонд потребления и резервный фонд.

Исходя из порядка формирования прибыли, ведется ее факторный анализ. Основной целью факторного анализа яв­ляется оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли, выявление степени влияния на финансовые ре­зультаты ряда факторов, в число которых входят:

- рост или снижение себестоимости продукции;

- рост или снижение объемов реализации;

- повышение качества и расширение ассортимента вы­пускаемой продукции;

- выявление резервов увеличения прибыли.

Важнейшим показателем, характеризующим эффектив­ность управления коммерческим предприятием является его рентабельность. Рентабельность определяется как прибыль, получаемая с каждого рубля затраченных средств.

Система показателей рентабельности складывается исхо­дя из состава имущества предприятия и проводимых пред­приятием хозяйственных операций. С указанной точки зре­ния выделяют:

- рентабельность имущества предприятия – определя­ется как отношение чистой прибыли к средней величине ак­тивов предприятия;

- рентабельность внеоборотных активов – представляет собой отношение чистой прибыли к средней величине вне­оборотных активов;

- рентабельность оборотных активов – рассчитывается как отношение чистой прибыли к средней величине оборот­ных активов;

- рентабельность инвестиций – отношение прибыли от инвестиционных проектов к долгосрочным затратам на их реализацию;

- рентабельность собственного капитала – отношение чистой прибыли к величине собственного капитала;

- рентабельность заемных средств – определяется как отношение платы за пользование кредитами к общей сумме долгосрочных и краткосрочных кредитов;

- рентабельность реализованной продукции – отноше­ние чистой прибыли к выручке от реализации продукции.

Используя перечисленные выше показатели рентабель­ности, можно оценить не только общую эффективность фун­кционирования системы управления организации, но и ре­зультативность использования отдельных видов ресурсов (ак­тивов) предприятия.

Гораздо сложнее оценивать эффективность управления некоммерческими организациями. С точки зрения оценки эф­фективности функционирования все некоммерческие орга­низации можно условно разделить на две основные группы:

- организации, результаты деятельности которых мож­но оценить с помощью экономических показателей;

- организации, результаты деятельности которых выра­жены в неэкономических величинах, таких как снижение уровня заболеваемости или преступности, повышение уров­ня образования, улучшение экологической обстановки и т.д.

Для оценки эффективности организаций, входящих в пер­вую группу, можно применять те же методы, что и для оценки эффективности коммерческих организаций.

Оценку эффективности функционирования организаций, входящих в состав второй группы, производить гораздо слож­нее. В настоящее время практически полностью отсутствуют методики пересчета неэкономических показателей в эконо­мические.

Даже в тех отраслях, где такие методики имеются, они не находят широкого практического применения. Например, уже давно разработана методика расчета экономического ущерба, наносимого природе вследствие загрязнения вод­ных источников сбросами промышленных предприятий. В то же время при оценке эффективности проектов по строитель­ству новых очистных сооружений предотвращенный ущерб не учитывается. Таким образом, получается, что большин­ство экологических программ являются нерентабельными с экономической точки зрения.

Следовательно, основным направлением развития мето­дов оценки экономической эффективности некоммерческих организаций и программ должна стать разработка методик пересчета неэкономических показателей в экономические. Это позволит более объективно и полно учитывать влияние раз­личных факторов на результативность конкретной организа­ции или проекта.