- •1.Виды аудита. Критерии обязательного аудита. Характеристика внутреннего и внешнего аудита
- •2. Правовые основы аудиторской деятельности. Аттестация аудиторов. Права и обязанности аудиторов и аудируемых организаций
- •3.Аудиторские стандарты, их виды и назначение. Роль международных стандартов аудита, их классификация и назначение.
- •4.Порядок оценки существенности в аудите. Оценка существенности в аудите.
- •5. Аудиторский риск и его составляющие. Порядок определения аудиторского риска.
- •6.Аудиторские доказательства и документирование аудита.
- •7.Аудиторская выборка
- •8.Особенности проведения судебно – бухгалтерской экспертизы. Ее отличие от аудита и ревизии
- •9.«Виды аудиторских заключений. Дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий, происшедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности».
- •10.Аудит расчетов по кредитам и займам
- •11. Расчеты с бюджетом по налогам и сборам
- •12.Аудит расчетов с учредителями по выплаченным доходам и использованию прибыли.
- •13. Критерии аудита бухгалтерской отчетности.
- •14. Правовая и налоговая экспертиза договоров.
- •15. Аудит учредительных документов и формирования ук.
- •16. Аудит расчетов по ндфл
- •17. Аудит учетной политики организации
- •18. Аудит кассовых операций
- •19. Аудит займов, выданных организацией
- •20. Аудит операций по валютному счету
- •21. Аудит расчетов с подотчетными лицами по командировкам в пределах страны.
- •22. Аудит расчетов с подотчетными лицами по зарубежным командировкам.
- •23. Проверка исчисления и уплаты налога на имущество организаций
- •Глава 30 «Налог на имущество организаций» части второй нк рф.
- •24. Аудит расчетов по ндс
- •25. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда
- •26. Аудит расчетов по налогу на прибыль
- •27. Основные этапы дезагрегирования бухгалтерской отчетности для целей аудита
- •28. Аудит основных средств.
- •29. Аудит начисления амортизации
- •30. Проверка правильности оформления отношений с персоналом предприятия по трудовым и гражданско-правовым договорам
7.Аудиторская выборка
Аудиторские проверки, как правило, проводятся выборочным методом, так как:
провести сплошную проверку даже средней организации практически невозможно, либо это потребует очень больших затрат времени и стоимость будет велика;
исходя из сути аудита, когда подтверждение достоверности отчетности осуществляется по существенным аспектам, полная сплошная проверка всей хозяйственной деятельности не требуется.
В связи с этим сплошная проверка в аудите является скорее исключением, ее проводят, если на то есть желание клиента, или когда имеется небольшая совокупность проверяемой информации.
Правила аудиторской выборки раскрыты в федеральном стандарте №16 «Аудиторская выборка», который является аналогом МСА 530.
Требования федерального стандарта по обоснованию выборки обязательны при любой аудиторской проверке, целью которой является подтверждение достоверности отчетности (это при обязательном аудите). При инициативном аудите этот стандарт, как и другие, носит рекомендательный характер. В федеральном стандарте термин «Аудиторская выборка» принимается в узком и широком смысле.
Аудиторская проверка (в широком смысле) – это способ проведения проверки, при котором аудиторы изучают документацию не сплошным, а выборочным методом, то есть проверка проводиться в отношении менее 100% имеющийся совокупности документов.
Аудиторская проверка (в узком смысле) – перечень элементов проверяемой совокупности, отобранных определенным образом, для того, чтобы на их основе изучить и сделать выводы по всей совокупности, имеющихся документов или операций.
Аудиторская выборка может осуществляться с помощью статистических и нестатистических методов. Нестатистические методы (эвристические) построены на основе опыта, интуиции, профессионального суждения аудитора. Это означает, что аудитор из всей совокупности по своему профессиональному убеждению может выбрать показатели, например, с самыми крупными суммами. Статистические методы базируются на теории вероятности и статистики. При их использовании должна обязательно соблюдаться репрезентативность (представительность) выборки и случайности выборки, так как именно это дает возможность аудитору на основании выбранной совокупности сделать выводы обо всей совокупности.
При любой выборки всегда присутствует риск выборки, который означает, что выводы сделанные аудитором по выбранной совокупности могут отличаться от выводов, которые но бы сделал, если бы проверял всю совокупность.
Методика проведения выборочной проверки:
устанавливается генеральная совокупность, которая включает в себя множество определенных документов, операций, объектов. В бухучете это может быть количество выписанных за год платежных поручений (нумерация очень важна);
определяется выборочная совокупность, то есть часть генеральной совокупности, которая будет проверяться аудитором. Эта часть определяется аудитором исходя из оценки конкретного риска, неотъемлемого риска, его профессионального суждения. Отбирать выборочную совокупность можно, используя случайный метод отбора, систематический или комбинированный. Случайный метод, как правило, основывается на таблице случайных чисел. Систематический метод заключается в выборе элементов с помощью определенного интервала между отборами. Комбинированный оба варианта или один некоторыми дополнениями. Чаще всего комбинированный метод реализуется так: в начале выбираются наибольшие суммы, а затем отбор производиться с каким-то интервалом;
выборочная совокупность должна быть измерена (определена). Это показатель – размер выборки;
определяется также интервал выборки – разница между последующим и предыдущим элементом совокупности;
необходимо так же определять, что считать нарушением, то есть установить критерий нарушений. Применительно к каждой совокупности он будет разным, это может быть ограничение по сумме.
Установление критерия очень важно, так как ошибки найденные в выборочной совокупности должны распространяться на всю совокупность, то есть реальная ошибка должна быть увеличена и распространена на всю совокупность. Она будет называться прогнозной ошибкой.
Говоря о риске выборки различают 2 вида рисков:
риск 1-го рода – это риск (вероятность) отклонить верную гипотезу, когда результат выборки свидетельствует о ненадежности СВК, то есть в действительности СВК была надежна, а мы ее по выборочной совокупности признали ненадежной. Это риск недооценки надежности СВК;
риск 2-го рода – обратный, то есть вероятность принять верную гипотезу о надежности СВК, когда она таковой не является. Этот вид риска называют риском переоценки надежности СВК.