Тема 2.5. Формы расчетов (акцептная, аккредитивная)

План:

1. Акцептная форма

2. Аккредитивная форма

1. Акцепт (лат. acceptus — принятый) – это ответ лица, которому адресована оферта (предложение), о её принятии. Акцепт - согласие на оплату. По российскому законодательству акцепт должен быть полным и безоговорочным (принятие предложения на иных условиях признаётся новой офертой).

Основным документом при акцептной форме расчетов служит платежное требование, которое выписывается поставщиком на бланках типовой формы.

Безакцептная форма расчетов (без согласия предприятия) списание средств с расчетного счета плательщика производится в соответствии с действующим законодательством в следующих случаях:

– штрафные санкции к предприятию (организации) со стороны налоговых органов и внебюджетных фондов;

- штрафные санкции к предприятию (организации) по

решению суда;

- оплата железнодорожных тарифов, электроэнергии, водоснабжения и т.п.;

- оплата услуг банка за расчетно-кассовое обслуживание.

При расчетах между предприятиями (организациями) по хозяйственным договорам (товарным операциям) указанная форма в настоящее время не используется.

2. Аккредитив представляет собой денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента (предприятия, организации) в пользу контрагента клиента по договору.

Аккредитив выставляется за счет клиента (предприятия, организации), который выставляет поручение банку.

Преимущества данной формы безналичных расчетов:

-гарантия платежа поставщику;

-контроль за выполнением условий поставки и условиями аккредитива банками;

-как правило не отвлекаются средства из хозяйственного оборота.

При открытии аккредитива

1. Плательщик направляет в свой банк (банк-эмитент) аккредитив (заявку) на бланке установленной форме, № счета, открытый в исполнительном банке для оплаты отгруженных товаров. Кроме того, в аккредитиве указываются сумма аккредитива в рублях, срок действия, наименование товара и документов, подтверждающих отгрузку товара.

2. Банк-эмитент направляет в другой банк (исполнительный) для зачисления на счете «Аккредитив» указанной денежной суммы, списывая ее с расчетного счета плательщика. В результате в исполнительном банке открыт специальный счет «Аккредитив», на котором депонированы денежные средства для оплаты отгруженных товаров — депонируемый аккредитив.

3. Поставщик отгружает товары, оформляет предусмотренные аккредитивом документы, подтверждающие отгрузку товара и исполнительный банк, производит оплату. Таким образом, сроки расчета значительно сокращаются.

Аккредитив дает гарантию поставщику, что отгруженный товар будет оплачен в установленный срок.

Если на счет «аккредитив» денежные средства плательщика предварительно не депонируются, а оплата отгруженных товаров производится под гарантии банка, то это гарантированный аккредитив.

Закрывают аккредитив в случаях

• по истечении срока действия аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка);

• при отказе получателем средств от использования аккредитива (в полной сумме или в ее части) до истечения срока его действия, если это допускается условиями аккредитива, путем направления заявления о закрытии аккредитива исполняющему банку. Условиями аккредитива может быть предусмотрено получение согласия плательщика и (или) банка-эмитента на отказ от использования аккредитива получателем средств. Отказ от использования подтвержденного аккредитива возможен с согласия подтверждающего банка;

• при отзыве аккредитива (в полной сумме или в ее части) банком-эмитентом, в том числе по требованию плательщика либо после получения согласия получателя средств по безотзывному аккредитиву.

Основные корреспондентские счета по аккредитиву: На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 Специальные счета в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

Вопросы для самоконтроля:

1. Какие формы безналичных расчетов используются для оплаты продукции?

(Формы безналичных расчетов определены статьей 862 ГК РФ и Положением Центрального банка РФ:

1) расчеты платежными поручениями;

2) расчеты по инкассо;

3)  расчеты по аккредитиву;

4) расчеты чеками.)

2. Какой бухгалтерской записью отражается задолженность по краткосрочным кредитам? (сч.66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»)

3. На какие цели выдаются кредиты? (приобретение товаров и услуг, строительство, расширение производства или личные цели для потребительского кредита. Как правило, банки не контролируют целевое использование заемных средств. Исключением являются долгосрочное кредитование, которое характерно для юридических лиц)

4. Какие документы необходимы для открытия расчетного счета? (Заявление на открытие счета по форме 0401025, утвержденной Инструкцией Госбанка СССР от 30.10.86 № 28 (действует в части, не противоречащей Указанию ЦБ РФ № 1297-У); Договор банковского счета в 2-х экземплярах по типовой форме; Документы о государственной регистрации; Копию Устава, заверенную нотариально; копию учредительного договора; Копия документа о создании (учреждении) или реорганизации (слияние, выделение, присоединение, разделение, преобразование) юридического лица; Документы, подтверждающие полномочия руководителя: копия или выписка из протокола общего собрания или заседания совета директоров, или решение учредителя об избрании руководителя; Копии приказов о вступлении в должность руководителя и о назначении главного бухгалтера; Карточка с образцами подписей и оттиска печати, удостоверенная нотариально или банком по форме 0401026 (утверждена Указанием Банка России № 1297-У); Ксерокопии паспортов лиц, заявленных в карточке образцов подписей, — 2, 3 страницы и страница с указанием места регистрации на момент открытия счета (паспорта старого образца приниматься не должны); Нотариально заверенная копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе; Копия информационного письма об учете в Едином государственном реестре предприятий и организаций Федеральной службы государственной статистики, заверенная оттиском печати и полномочным должностным лицом организации, с указанием его должности и расшифровкой подписи, или копия, которая сверяется работником банка с оригиналом, о чем делается отметка: «С оригиналом сверено», ставятся подпись (расшифровка подписи) и дата)

5. На основании каких документов отражаются операции по поступлению средств на р/счет? (  Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма №ОС-1);

·          Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (форма №ОС-1а);

·          Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма №ОС-1б).

Акты утверждаются руководителями организации-получателя и организации-сдатчика и составляются в количестве не менее двух экземпляров. К акту должна быть приложена техническая документация, относящаяся к данному объекту основных средств).

6. Какими документами отражаются операции по списанию средств с р/счета? ( Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма №ОС-4);

·          Акт о списании автотранспортных средств (форма №ОС-4а);

·          Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма №ОС-4б).

Акты составляются в двух экземплярах, подписываются членами комиссии, назначенной руководителем организации, утверждаются руководителем или уполномоченным им лицом).

7. На основании каких документов производится записи в кассовую книгу? (Кассир производит записи в кассовую книгу сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Поступление денежной наличности сопровождается составлением кассиром-операционистом формы N КМ-6 и сдачей ее по приходному кассовому ордеру старшему кассиру. Записи в книгу кассира-операциониста могут производиться на основании документов, в которых сформированы показания секционных счетчиков (регистров) на начало и на конец дня (смены).

8. За счет каких средств может быть открыт аккредитив? (за счет средств клиента банка)

9. Указать корреспонденцию на недостачу денег в кассе (Дебет 94 Кредит 50).

10. Какой записью отражаются суммы, не возвращенные в срок? (по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»)

11. Какие документы требует банк от клиента для выдачи кредита? (паспорт и второй документ на выбор (водительское удостоверение, ИНН, военный билет и др.), справку с места работы (трудовую книжку), копия военного билета (для лиц призывного возраста), копия свидетельства о браке (о расторжении брака), копия свидетельства о праве собственности на недвижимое имущество (если есть).

12. Какой счет используется для выдачи кредита своим работникам? (счет 73 "Рас­четы с персоналом по прочим операциям")