Раздел 9. Учет капитала и резервов.

Тема 9.1. Учет уставного капитала.

План:

1. Учет уставного капитала

2. Учет прочего капитала. Резерв по сомнительным долгам

Уставный капитал – это совокупность вкладов учредителей в имущество организации при ее создании; совокупность вкладов учредителей, зарегистрированная в учредительных документах. Увеличение или уменьшение УК осуществляется после внесения изменений в учредительные документы и перерегистрации в установленном порядке.

Учет уставного капитала ведется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Аналитический учет по счету 80 ведется по учредителям и видам акций.

Уставный капитал АО – это суммарная стоимость простых( обыкновенных) и привилегированных акций. С точки зрения бухгалтерского учета уставный капитал в акционерных обществах представляет собой стоимостную оценку акций учредителей.

Уставный капитал выполняет следующие основные функции:

- определяет первоначальный капитал;

- гарантирует интересы кредиторов;

- определяет долю участия каждого акционера;

- позволяет учесть акции по их номинальной стоимости.

Минимальный размер уставного капитала ЗАО составляет 100 МРОТ ( минимальный размер оплаты труда)

Минимальный размер уставного капитала ОАО составляет 1000 МРОТ

Величина уставного капитала на момент регистрации отражается бухгалтерской записью

Дебет 50, 51, 52, 55 Кредит 75/1.

После внесения учредителями в уставный капитал имущества делается запись Дебет 01, 07, 08, 10, 41 Кредит 75 и одновременно отражается размер оплаченного капитала

в протоколе собрания учредителей либо в учредительном договоре, если оценку производил независимый оценщик – то первоначальная стоимость должна соответствовать независимой оценке.

Увеличение уставного капитала возможно при увеличении номинальной стоимости акций, при дополнительном выпуске акций, при реорганизации производства.

Уменьшение уставного капитала возможно при уменьшении количества выпускаемых акций, при уменьшении их номинальной стоимости, при реорганизации производства.

Тема 9.2. Учет прочего капитала. Резерв по сомнительным долгам.

Резервный капитал формируется для покрытия убытков, и для других целей он использоваться не может. Резервный капитал формируется за счет чистой прибыли.

Резервный капитал может быть направлен: на любые цели ( в ООО), а в акционерных обществах - только на покрытие убытков организации, а также на выкуп собственных акций или погашение облигаций в случае, если иных средств для этого недостаточно.

Добавочный капитал образуется за счет прироста стоимости внеоборотных активов: при переоценке основных фондов в сторону увеличения; при поступлении различных активов от юридических и физических лиц (не подлежащих возврату), а также за счет эмиссионного дохода

Резерв по сомнительным долгам образуется на основе проведенной инвентаризации дебиторской задолженности на последний день отчетного периода. Размер резерва определяется отдельно в отношении каждого должника. Оцениваются его реальное финансовое положение и вероятность погашения задолженности.

Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком в том случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией

Создание резерва по сомнительным долгам отражается бухгалтерской записью по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы» и кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Списание невостребованных долгов признанных сомнительными отражается в учете Дебет 63, Кредит 62 (76).

Не использованные в отчетном году суммы резервов по сомнительным долгам Дебет 63, Кредит 91-1 "Прочие доходы".

Сумма резерва по сомнительным долгам исчисляется:

а) по задолженности со сроком выше 90 дней в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;

б) от 45 до 90 дней в сумму резерва включается 50% от суммы, выявленной на основании инвентаризации задолженности;

в) со сроком до 45 дней не увеличивает сумму создаваемого резерва. Причем суммы отчислений в резервы по сомнительным долгам относятся в состав внереализационных расходов в последний день отчетного (налогового) периода.

Тест по теме «Учет капитала»

1. Формирование уставного капитала отражается по кредиту счета:

а) 84

б) 83

в) 80

г) 75

2. Увеличение уставного капитала АО путем дополнительного размещения акций отражается:

а) Д 51 К 75

б) Д 75 К 80

в) Д 80 К 80

3. Использование дивидендов физических лиц на увеличение уставного капитала отражается

а) Д 84 К 75

б) Д 70 К 80

в) Д 70 К 75

г) Д 75 К 75

4. Резервный капитал АО может быть направлен:

а) на расширение производства

б) на финансирование капитальных вложений

в) на погашение облигаций

г) на погашение акций

д) на выплату дивидендов

е) на покрытие убытков

5. Увеличение стоимости основных средств после переоценки отражается по кредиту счета:

а) 80

б) 82

в) 83

г) 84

6. Увеличение уставного капитала за счет добавочного капитала отражается по Д 83 и кредиту счетов:

а) 51

б) 75

в) 80

г) 84

7. Источником образования резерва по сомнительным долгам являются

а) себестоимость

б) прибыль

в) резервный капитал

г) добавочный капитал

8. При создании резерва по сомнительным долгам осуществляется запись по К 63 и дебиту счета:

а) 82

б) 84

в) 91

г) 99

9. Неиспользованная сумма резерва по окончании года присоединяется

а) к прибыли

б) к уставному капиталу

в) к резервному капиталу

г) к добавочному капиталу