- •Гоувпо «Марийский государственный университет» Факультет технологии и профессионального образования бухгалтерский учет, экономический анализ и аудит
- •Содержание
- •Раздел 1. Основы бухгалтерского учета
- •Тема 1.1. Принципы построения бухгалтерского учета.
- •Тема 1.2. Регулирование бухгалтерского учета в рф
- •Тема 1.3. Учетная политика организации
- •Тема 1.4. Организация работы аппарата бухгалтерии
- •Раздел 2. Учет денежных средств и расчетов
- •Тема 2.1. Учет денежных средств на расчетном счете в банке
- •Тема 2.2. Учет наличных денег в кассе. Ревизия кассы.
- •Тема 2.3. Учет расчетов с подотчетными лицами и по нетоварным операциям
- •Тема 2.4. Учет кредитов, займов.
- •Тема 2.5. Формы расчетов (акцептная, аккредитивная)
- •При открытии аккредитива
- •Тест по теме «Учет денежных средств и расчетов»
- •Раздел 3. Учет материально-производственных запасов.
- •Тема 3.1. Классификация, оценка. Документация по движению материалов.
- •Тема 3.2. Синтетический учет мпз.
- •Тема 3.3. Методы фактического расхода материалов.
- •Способ – средняя себестоимость
- •Способ – Фифо
- •Способ – метод Лифо
- •Тема 3.4. Инвентаризация материалов.
- •Раздел 4. Учет финансовых вложений.
- •Тема 4.1. Финансовые вложения, классификация, оценка, документация.
- •Тема 4.2. Синтетический учет финансовых вложений.
- •Раздел 5. Учет основных средств и нематериальных активов.
- •Тема 5.1. Организация учета основных средств. Движение основных средств.
- •Тема 5.2. Учет амортизации основных средств.
- •Тема 5.3. Учет затрат на восстановление основных средств.
- •Тема 5.4. Учет аренды основных средств.
- •Тема 5.5. Учет нематериальных активов.
- •Раздел 6. Учет труда и заработной платы.
- •Тема 6.1. Учет труда и его оплата. Основная и дополнительная заработная плата. План:
- •Тема 6.2. Удержания из заработной платы.
- •Тема 6.3. Синтетический учет заработной платы.
- •Тест по теме «Учет труда и заработной платы»
- •Раздел 7. Учет затрат на производство.
- •Тема 7.1. Система учета производственных средств.
- •Тема 7.2. Учет расходов по обслуживанию и управлению производством.
- •Тема 7.3. Учет непроизводственных расходов.
- •Тема 7.4. Оценка и учет нзп. Сводный учет затрат на производство.
- •Тема 7.5. Расчет фактический себестоимости выпущенной продукции.
- •Тест по теме «Учет затрат на производство»
- •Раздел 8. Учет готовой продукции и ее продажа.
- •Тема 8.1. Готовая продукция. Оценка, документация.
- •Тема 8.2. Учет продажи. Синтетический учет проданной продукции.
- •Тема 8.3. Учет расходов по продаже.
- •Раздел 9. Учет капитала и резервов.
- •Тема 9.1. Учет уставного капитала.
- •Тема 9.2. Учет прочего капитала. Резерв по сомнительным долгам.
- •Раздел 10. Учет финансовых результатов.
- •Тема 10.1. Результат от обычных видов деятельности и прочих видов.
- •Тема 10.2. Учет нераспределенной прибыли.
- •Раздел 11. Бухгалтерская отчетность.
- •Тема 11.1. Содержание бухгалтерской отчетности.
- •Тема 11.2. Порядок составления бухгалтерской отчетности.
- •Глоссарий
Тема 2.2. Учет наличных денег в кассе. Ревизия кассы.
План:
Наличные деньги в кассе организации, порядок приема, выдачи
Кассовая книга
Ревизия кассы
1. Порядок приема, хранения, выдачи и учета денег в кассе осуществляется на основании документа о Порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденном решением Совета Директоров Центрального Банка РФ от 22 сентября 1993г. № 40.
С целью предотвращения нерационального и незаконного расходования денег в кассе устанавливается лимит.
Для установления лимита организация предоставляет в банк специальный расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу»
Если организация не обращается в банк за установлением лимита остатка кассы, то лимит считается нулевым и она обязана сдавать денежную наличность в банк ежедневно (за какой период).
Превышение лимита денег в кассе разрешается только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.
В соответствии с нормативными документами осуществление кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.
Первичными документами по движению денег в кассе являются расходные и приходные кассовые ордера , которые заполняются на основе технологических карт, действующих норм и расценок, с учетом производственной программы цеха (участка) и графика работ и выдаются бригаде или рабочему до начала работы. До передачи кассиру первичные документы регистрируются в
журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Первичные документы после осуществления по ним операций погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).
2. Кассовая книга ведется кассиром в 2х экземплярах. Записи ведутся сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.
В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
Второй экземпляр кассовой книги составленный через копирку называется отчётом кассира и к нему прикладываются все первичные документы в порядке их следования (приходные, расходные).
На основании отчёта кассира составляются регистр синтетического и аналитического учета
В кассе кроме денег хранятся ценные бумаги и бланки строгой отчетности.
3. Ревизия кассы проводится внезапно со сплошной проверкой всех ценностей путем пересчета денежных банкнот, монет и других ценностей, находящихся в хранилище ценностей. Она может быть произведена в соответствии с установленным в учреждении графиком ее проведения (плановая) и может быть внеплановой. (периодичность).
Результаты проверки оформляются отдельным актом.
Если при проверке кассы обнаружена недостача, то она может быть списана двумя способами: Если виновен кассир, то недостача денег в кассе возмещается за его счет. Сначала списывается недостача по кассе (кредит счета 50 «Касса», дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»), а затем сумма недостачи списывается на виновное лицо (дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»). Если виновное лицо не обнаружено, сумма недостачи относится на финансовые результаты (дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»)
Пример: По кассовой книге остаток наличных денег в кассе 35 000 руб. При проверке кассы денежная наличность составила 28000 руб. Недостача денег в кассе установлена.
В бухгалтерском учете будут сделаны записи
Д 94 К 50 – 7000 р. – обнаружена недостача
Д 73 К 94 – 7000 р. – недостача списана на кассира
Д 50,70 К 73 – 7000 р. – внесена наличными, удержана из з/п недостача
Примеры движения денежных средств по кассе
Содержание хозяйственных операций |
Корреспондентский счет |
|
Д |
К |
|
а) по беспроцентным ссудам б) за причиненный материальный ущерб
|
50
50
50
50 50 50 50 71 50
50/3
50 |
51
62
76
71 73/1 73/2 76 50 51
50
75 |