6 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Поставщики и подрядчики – организации, поставляющие товарно-материальные ценности, оказывающие услуги и выполняющие различные работы.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками могут осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, одновременно с отгрузкой в порядке предоплаты или аванса.

Без согласия организации в безакцептном порядке могут оплачиваться требования организации по жилищно-хозяйственным операциям (ЖКХ).

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на активно-пассивном счете 60. По кредиту счета 60 отражается возникшая кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками:

Дт 10, 11, 15, 08 Кт 60 – отражено поступление материальных ценностей и кредиторская задолженность перед поставщиками.

Дт 20, 26, 97 Кт 60 – отражена задолженность перед поставщиками за оказанные услуги и выполненные работы.

При обнаружении недостач по поступившим материальным ценностям, при несоответствии цен, обусловленных договором, и выявлении арифметически ошибок предъявляется претензия поставщику (Дт 76 Кт 60).

Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и в учете организации покупателя должна быть отражена на счете 19

Дт 10 Кт 60 – получены материалы от поставщиков (оприходованы на склад без НДС)

Дт 19 Кт 60 – отражена сумма НДС по полученным материалам.

На счете 60 также учитываются авансы и предоплата:

Дт 60.авансы выданные Кт 50, 51, 52 – перечислен аванс поставщикам.

Дт 60 Кт 50, 51, 52– погашена задолженность перед поставщиком

Задолженность перед поставщиками и подрядчиками является кредиторской. По истечении срока исковой давности (3 года) кредиторская задолженность подлежит списанию. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств или с момента, когда у кредитора возникает право требовать исполнения обязательств. Списание задолженности оформляется приказом руководителя.

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты при этом сумма списанной задолженности приводит к увеличению налогооблагаемой прибыли и увеличению суммы исчисляемого налога на прибыль.

Дт 10, 11, 15, 08, 20, 16, 97 Кт 60 - отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками.

Дт 60 КТ 91 - списана кредиторская задолженность.

Дт 91 КТ 99 - отражена прибыль организации.

Аналитический учет по счету 60 ведут по каждому поставщику, подрядчику и по каждому предъявленному ими счету.

7 Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Покупатели и заказчики - организации, приобретающие материальные ценности, услуги и работы.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками осуществляется на активно-пассивном счете 62.

После отгрузки продукции возникает дебиторская задолженность покупателей и заказчиков по цене продажи продукции. На сумму оплаты покупателю предъявляется расчетные документы:

Дт 62 Кт 90 – отгружена готовая продукция покупателям и отражена дебиторская задолженность за отгруженную продукцию.

Дт 62 Кт 91 – продажа материала, ОС, НМА (по неосновной деятельности организации) и определение долга покупателей

На счете 62 отражают также суммы полученных авансов и предоплаты:

Дт 50, 51,52 Кт 62 субсчет Расчеты по авансам полученным.

Задолженность покупателей за отгруженную продукцию является дебиторской. По истечении срока исковой давности дебиторская задолженность подлежит списанию. Общий срок исковой давности установлен 3 года. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств или с момента, когда у кредитора возникает право требовать исполнения обязательств.

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов, если он сформирован. Списание задолженности оформляется приказом руководителя, но она не считается аннулированной, она отражается на забалансовом счете 007.

Бухгалтерские записи по списанию дебиторской задолженности на уменьшение прибыли:

Дт 62 Кт 90 – отражена задолженность покупателей за отгруженную продукцию.

Дт 91 Кт 62 – списана дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности.

Дт 007 – отражена сумма списанной задолженности на забалансовом счете (учитывается для наблюдения в течение 5 лет)

Дт 50, 51, 52 Кт 91 – поступили денежные средства по списанной ранее дебиторской задолженности.

Кт 007 - списана с забалансового счета сумма списанной дебиторской задолженности (при поступлении денежных средств либо по истечении 5 лет).

Бухгалтерские записи при списании дебиторской задолженности за счет резерва сомнительных долгов:

Дт 20 Кт 63 – отражено формирование резерва по сомнительным долгам.

Дт 62 Кт 90 - отражена задолженность покупателем за отгруженную продукцию.

Дт 63 Кт 62 – списана дебиторская задолженность за счет резерва.

Дт 007 - отражена сумма списанной задолженности на забалансовом счете (учитывается для наблюдения в течение 5 лет)

Дт 50, 51, 52 Кт 91 – поступили денежные средства по списанной ранее дебиторской задолженности.

Кт 007 - списана с забалансового счета сумма списанной дебиторской задолженности (при поступлении денежных средств либо по истечении 5 лет).

Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателям и заказчикам счету и по каждому покупателю и заказчику.