2.2.2. Кругооборот оборотных средств

Оборотные средства находятся в постоянном движении и на протяжении одного производственного цикла совер­шают непрерывный кругооборот. При этом они переходят из сферы обращения в сферу производства и обратно, при­нимая последовательно форму фондов обращения и обо­ротных производственных фондов. Стадии кругооборота

оборотных средств показаны на рис. 2.2.

Кругооборот оборотных средств
I стадия (денежная) предприятие расходует денежные средства на приобретение сырья, материалов, топлива и т.д., т.е. денежные средства превращаются в материальные запасы (Д-Т)	II стадия (производственная) товарно-материальные ценности потребляются в процессе производства и принимают форму незавершенного производства, полуфабрикатов и готовых изделий (Т…П…Т)	III стадия (товарная) происходит реализация готовой продукции, т.е. средства предприятия переходят из товарной в денежную форму (Т-Д)

Рис. 2.2. Кругооборот оборотных средств

Кругооборот оборотных средств можно записать сле­дующей .формулой:

Д - Т...П...Т' - Д',

где Д - денежные средства, авансируемые хозяйствую­щим субъектам; Т - производственные запасы; П - про­изводство; Т' - готовая продукция; Д' - прибыль от ре­ализации.

Точки (...) означают, что процесс обращения оборот­ных средств продолжается в сфере производства.

Разница между денежной выручкой и первоначаль­но затраченными средствами (Д' - Д) определяет вели­чину денежных доходов. Таким образом, совершая пол­ный кругооборот, оборотные средства, функционируют на всех стадиях одновременно, что обеспечивает непре­рывность процесса производства и обращения.

В отличие от основных фондов, которые неоднократ­но участвуют в процессе производства, оборотные средства функционируют только в одном производ­ственном цикле и полностью переносят свою стоимость на вновь изготовленный продукт.

2.2.3. Нормирование оборотных средств

Нормирование оборотных средств заключается в раз­работке норм по видам товарно-материальных ценностей и затрат, а также мероприятий, способствующих повыше­нию эффективности использования оборотных средств.

Нормирование оборотных средств:

• обеспечивает непрерывность и бесперебойность процесса производства и реализации продукции;

• позволяет эффективно использовать оборотные средства на каждом предприятии;

• способствует укреплению режима экономии, выявле­нию и использованию внутрихозяйственных резервов;

• обеспечивает оптимальную потребность в оборот­ных средствах;

• обеспечивает управление размерами запасов.

Под нормированием оборотных средств понимает­ся процесс определения минимальной, но достаточной (для нормального протекания производственного про­цесса) величины оборотных средств на предприятии.

Нормирование оборотных средств зависит от следую­щих факторов:

. длительности производственного цикла изготовле­ния продукции;

. согласованности и четкости в работе заготовитель­ного, обрабатывающих и выпускающих цехов;

. условий снабжения;

. отдаленности поставщиков от потребителей;

. скорости перевозок, вида и бесперебойности рабо­ты транспорта; ,

. времени подготовки материалов для запуска их в производство;

. условий реализации продукции;

. системы и формы расчетов, скорости документообо­рота, возможности и прогнозирования факторинга и др.

Нормируются следующие элементы оборотных средств:

. производственные запасы;

. незавершенное производство;

. расходы будущих периодов;

. готовая продукция на складе предприятия;

. денежные средства в кассе и на хранении.

В процессе нормирования оборотных средств разра­батываются нормы и нормативы.

Норма оборотных средств - относительная вели­чина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному запасу товарно-материальных ценнос­тей. Она устанавливается в днях.

Норматив оборотных средств - минимально необ­ходимая сумма денежных средств, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия.

Если нормы оборотных средств могут быть установ­лены на относительно длительный период, то нормати­вы рассчитываются на конкретный период (год, квар­тал, месяц, декада).

Нормирование оборотных средств включает:

. определение норм запаса оборотных средств в днях; . определение нормативов всех оборотных средств в де­

нежном выражении, в том числе по каждому элементу.

Общий норматив оборотных средств, или совокупная потребность в оборотных средствах предприятия (Нобщ) определяется как сумма частных нормативов, рассчитан­ных по отдельным элементам оборотных средств по формуле

Нобщ = Нпз + Ннп + Нбр + Нгп + Ндс

где Нпз - норматив производственных запасов; Ннп - норматив незавершенного производства; Нбр - норма­тив расходов будущих периодов; Нгп - норматив гото­вой продукции; Ндс - норматив денежных средств в кас­се и на хранении.

Норматив производственных запасов состоит из текущего, страхового, транспортного и технологичес­кого запаса.

Текущий запас (Т3) предназначен для обеспечения про­изводственного процесс а материальными ресурсами меж­ду двумя поставками. Его величина определяется обычно в пределах половины среднего интервала между поставка­ми. Максимальная величина текущего запаса в натураль­ных единицах измерения (тоннах) рассчитывается на осно­ве нормы запаса в сутках (Тн) и среднесуточного потребле­ния материалов (Рсут) в тоннах, В этом случае максималь­ная величина текущего запаса определяется по формуле

Т3 = Т н *Р сут.

Страховой запас (С3) может рассчитываться двумя способами: по среднему отклонению фактических сро­ков поставки от плановых или по времени, необходимо­му для срочного оформления заказа и доставки матери­альных ресурсов от поставщика к потребителю. При укрупненной оценке может приниматься в размере50% среднесуточного потребления материала (Р сут), умноженного на разрыв в интервале поставок (Истр), т.е. разницу между фактическим временем поставки (Иф) и плановым (Ипл) и определяется по формуле

С3 = Р сут (Иф - Ипл) * 0,5.

Необходимость иметь страховой запас объясняется постоянным нарушением сроков поставок материаль­ных ресурсов со стороны поставщика. В случае, если это нарушение связано с транспортной организацией, созда­ется транспортный запас, включающий те оборотные фонды, которые отвлекаются со дня оплаты счета. по­ставщика и до прибытия груза на склад.

Трансnортный запас (Тр3) создается в случае пре­вышения сроков грузооборота в сравнении со сроками документооборотов. Его расчет ведется аналогично рас­чету страхового запаса по формуле

Тр3 = Рсут * (Иф - Ипл) * 0,5.

Технологический запас (Тех3) создается, когда по­ставленные материальные ресурсы не полностью отве­чают требованиям технологического процесса и до за­пуска в производство должны пройти соответствующую обработку (например, удаление с поверхности металла ржавчины), и определяется по формуле

Тех3 = (Т3 + С3 + Тр3) * Ктех

где Ктех - коэффициент технологичности материала, который устанавливается в процентах комиссией из представителей поставщиков и потребителей.

Объем поставки материала (Нпз) равен сумме четы­рех запасов и определяется по формуле

Нпз = Т3 + С3 + Тр3 + Тех3.

Расчет поставки материала в стоимостном выраже­нии (НП3'ст) определяется по формуле

Нпз_ст = Цм * Нпз

где Цм -. цена приобретения материала, ден. ед.

Общий норматив производственных запасов опреде­ляется по формуле

п

Нпз_общ = ∑ =3j

j=1

где 3j - производственный запас по отдельному виду (группе) материала.

Норматив в оборотных средствах по незавершенному производству (Ннп) определяется по формуле

Ннп= Вд * Тп*Кз

где Вд - среднедневной выпуск продукции по себестои­мости, ден. ед.; Т п - длительность производственного цикла; Кз- коэффициент нарастания затрат.

Нарастание затрат в производственном процесс е мо­жет происходить равномерно и неравномерно.

При равномерном нарастании затрат, Т.е. на пред­приятиях с равномерным выпуском продукции, коэф­фициент нарастания затрат определяется по формуле

Кз = а + 0,5в

а+в

где а - первоначальные затраты (на сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, ден. ед.); в - все остальные затраты, ден. ед.; 0,5 - коэффициент, характеризую­щий равномерность нарастания последующих затрат.

Норматив оборотных средств по расходам будущих периодов определяется по формуле

Нбп = Он + Збпл - 3спл

где ОН - остаток расходов будущих периодов на начало планируемого года (ден. ед.); 3бпл - расходы будущих периодов в предстоящем году, предусмотренные соот­ветствующими сметами (ден. ед.); 3спл - расходы буду­щих периодов, подлежащие списанию на себестоимость продукции предстоящего года в соответствии со сметой производства (ден. ед.).

Норматив оборотных средств по запасам готовой про­дукции (Нгп) есть произведение плановой себестоимос­ти среднесуточного выпуска товарной продукции на время от поступления ее на склад до отправления со станции с учетом времени на оформление транспорт­ных расчетных документов по формуле

Нгп = ГПодн * Нг

где ГПодн - однодневный выпуск готовой продукции по себестоимости (ден. ед.); НГ - норма запаса готовой про-. дукции (дн.).