- •Тема 1: Основы налогового права. План лекции
- •1 Учебный вопрос Понятие, предмет и метод налогового права. Источники налогового права.
- •3. Общепризнанные принципы международного права и международные договоры.
- •2 Учебный вопрос
- •6. Плательщиками сборов могут являться только лица, обладающие гражданской правоспособностью.
- •3 Учебный вопрос Понятие и структура налоговой системы.
- •4 Учебный вопрос Принципы организации и функционирования налоговой системы Особенности законодательного установления налогов и сборов.
- •5 Учебный вопрос Понятие и структура налоговых правоотношений.
- •Учебный вопрос
- •Учебный вопрос
1 Учебный вопрос Понятие, предмет и метод налогового права. Источники налогового права.
Понятие и предмет налогового права.
Эффективное финансовое обеспечение деятельности государства, с одной стороны, является важной составляющей его государственного суверенитета, с другой гарантирует выполнение государством и его органами необходимых для поддержания такого суверенитета публичных, социальных, политических, организационных и иных функций. Финансовое обеспечение государства осуществляется за счет различных видов государственных доходов.
В свою очередь, налоговое право – это отрасль системы права РБ, представляющая собой совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения.
Указанные общественные отношения (налоговые правоотношения) составляют предмет налогового права.
Участниками, составляющими предмет правового регулирования
налогового права общественных отношений в сфере налогообложения, выступают физические и юридические лица, в том числе:
налогоплательщики, налоговые агенты, налоговые органы, финансовые органы, таможенные органы, органы налоговой полиции, органы внебюджетных фондов и др.
органы, осуществляющие регистрацию организаций и индивидуальных предпринимателей, места жительства физического лица, учет и регистрацию имущества и сделок с ним (регистраторы), социальные учреждения, процессуальные лица, участвующие в мероприятиях налогового контроля и кредитные организации.
Объектом налогового права является аналитическое исследование общественных отношений в сфере налогообложения.
Методы налогового права.
Для выявления сущности налогового права необходимо определить предмет и метод его регулирования, которые традиционно являются основополагающими критериями деления права на отрасли и иные правовые образования.
Учитывая, что первый критерий – предмет, мы уже рассмотрели, вторым критерием при определении природы налогового права выступает метод правового регулирования, под которым понимается совокупность и сочетание приемов, способов воздействия на общественные отношения.
В налоговом праве выделяют два метода:
публично-правовой метод (или метод власти и подчинения, авторитарный метод, императивный метод)
гражданско-правовой метод (или диспозитивный метод, метод координации, метод автономии).
Так как отношения, регулируемые налоговым правом по большей части относятся к сфере публичного права, императивный метод правового регулирования применяется в налоговом праве более часто.
Диспозитивный метод используется, например, при регулировании отношений по заключению договоров о предоставлении налогового и инвестиционного налогового кредита.
Источник налогового права - это официально определенные внешние формы его выражения, т.е. правовые акты законодательных и исполнительных органов государственной власти, содержащие нормы, регулирующие вопросы установления, введения и взимания налогов и сборов.
Основным источником налогового права является нормативный правовой акт. В правовой системе Республики Беларусь главное место занимает 1. Конституция. В соответствии со ст. 56 Конституции граждане Республики Беларусь обязаны принимать участие в финансировании государственных расходов путем уплаты государственных налогов, пошлин и иных платежей.
2. Решения Конституционного Суда Республики Беларусь, в которых, на основе анализа и толкования Основного закона Республики Беларусь и других актов законодательства, формулируются или конкретизируются категориально-дефинитивные и принципиальные начала налогообложения.