11.Учет отчислений на социальные нужды

11.1Учет страховых взносов в Пенсионный фонд рф, Фонд социального страхования рф, федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования

Основным нормативным документом является Федеральный закон №212-ФЗ. С 1/01/10 единый социальный налог был отменен, и он был заменен страховыми взносами в эти фонды.

Налогоплательщики — лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели).

Объект налогообложения — выплаты и иные вознаграждения, которые начисляются в пользу физических лиц по договорам. В 2011 году суммы выплат и иных вознаграждений, которые превышают сумму 463 000 рублей наростающим итогом с начала года, страховые взносы не взымаются.

Ряд выплат и вознаграждений не являются объектами налогообложения страховыми взносами:

• государственные пособия, выплачиваемые по законодательству РФ;

• суммы единовременной материальной помощи в связи со стихийными бедствиями;

• компенсационные выплаты в пределах норм (кроме компенсаций за неиспользованный отпуск);

• выходное пособие в связи с увольнением;

• суммы материальной помощи, оказываемой работодателем своему работнику не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;

• другие

Налоговый период — календарный год

Тарифы страховых взносов в 2011 году

Статья	Общая система налогообложения
Пенсионный фонд РФ страховая часть	для лиц 1966 г.р. и старше – 26% для лиц 1967 г.р. и моложе – 20%
Пенсионный фонд РФ накопительная часть	для лиц 1967 г.р. и моложе – 6%
Фонд социального страхования РФ	2,9%
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	3,1% (с 1 января 2012 года – 5,1%)
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования	2,0% (с 1 января 2012 года – 0,0%)
Итого	34%

Для организаций и ИП, которые применяют УСН и осуществляющие виды деятельности, перечисленные в ФЗ №212 (ст. 58 часть 1 п.8) в 2011 предусмотрены пониженные тарифы по страховым взносам.

Страховые взносы рассчитываются ежемесячно наростающим итогом с начала календарного года

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за отчетный месяц

=

Сумма страховых взносов, начисленная за расчетный период (нарастающим итогом с 01.01. по последнее число отчетного месяца)

-

Суммы страховых взносов, начисленных по предыдущим расчетам (с 01.01. по последнее число предыдущего месяца)

Срок уплаты страховых взносов не позднее 15 числа следующего месяца. Взносы уплачиваются отдельно в каждый Фонд отдельным платежным поручением. Суммы страховых взносов определяются в полных рублях.

Организации обязаны вести учет сумм-выплат страховых взносов по каждому работнику.

Отчетным периодом является I квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год.

! С 1/01/2010 только органы Пенсионного Фонда и Фонды социального страхования вправе контролировать уплату страховых взносов. Налоговые органы такими полномочиями не обладают. При чем каждый из фондов контролирует строго определенные взносы:

• Пенсионный фонд и его органы контролируют страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

• Фонд социального страхования и его территориальные органы контролируют страховые взносы на обязательное социальное страхование в связи с материнство