- •Тема 7. Учет труда и заработной платы
- •1.Общие положения по учету труда и заработной платы
- •2.Организация оплаты труда
- •3.Формы и виды оплаты труда
- •4.Первичная учетная документация
- •5.Расчет основной з/пл
- •При повременной форме оплаты труда
- •5.2 При сдельной форме оплаты труда
- •Расчет выплат компенсационного характера
- •Компенсационные выплаты за выполнение работ в особых условиях Оплата тяжелых работ, работ с вредными и (или) опасными условиями труда
- •Оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях
- •Компенсационные выплаты за выполнение работ в условиях, отклоняющихся от нормальных
- •Доплата за совмещение профессий (должностей)
- •Доплата за сверхурочную работу
- •Оплата работы в ночное время
- •Оплата за работу в выходные и нерабочие праздничные дни
- •Оплата производственного брака
- •Оплата труда при освоении новых производств (продукции)
- •Расчет выплат стимулирующего характера
- •6.Расчет дополнительной з/пл
- •6.1 Определение среднего заработка
- •Расчет выплат, предусмотренных системой социального страхования
- •7.1 Расчет пособия по временной нетрудоспособности
- •Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности
- •Единовременное пособие при рождении ребенка
- •Ежемесячное пособие по уходу за ребенком
- •Расчет пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональной травмой
- •8.Удержание из заработной платы
- •8.1 Виды удержаний из заработной платы
- •Отчетность по ндфл
- •Удержание с виновников за материальный ущерб, причиненный организации
- •Удержание за брак в производстве
- •Удержание профсоюзных взносов
- •Удержание за товары, проданные в кредит
- •Удержание займов, выданных работнику
- •9. Учет начисления оплаты труда, распределения оплаты труда и удержаний из нее
- •Типовые проводки по начислению и распределению заработной платы
- •11.Учет отчислений на социальные нужды
- •11.1Учет страховых взносов в Пенсионный фонд рф, Фонд социального страхования рф, федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования
- •Тарифы страховых взносов в 2011 году
- •Отчетность по страховым взносам
- •Тарифы страховых взносов на формирование трудовой пенсии в 2011 году
- •Пример. Работнику бухгалтерии 1980 года рождения в октябре 2011 года начислено 10 000 руб. Рассчитать страховые взносы во внебюджетные фонды и составить бухгалтерские проводки.
- •11.2. Учет страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Отчетность по ндфл
Налоговые агенты в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ с 1 января 2011 года должны вести учет доходов физических лиц, предоставленных им вычетов, сумм исчисленного и удержанного НДФЛ в регистрах налогового учета. Формы регистров налогового учета разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать реквизиты, перечисленные в НК РФ. До 2011 года налоговые агенты вели учет доходов, выплаченных физическим лицам, в Налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма 1-НДФЛ). Большинство сведений, которые должны содержаться в регистрах налогового учета, есть в Налоговой карточке. Следовательно, можно продолжить вести учет в данной форме, доработав ее.
Налоговые агенты ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20__ год». Справки представляются налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента, отдельно по каждой ставке налога. Например, если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 9% и 13%, то по окончании налогового периода он составляет по данному физическому лицу и представляет в налоговый орган две отдельные Справки.
Прочие удержания
Удержание алиментов
Алименты уплачиваются либо по решению суда, либо по соглашению бывших супругов. Основание — исполнительный лист или нотариально-заверенное соглашение об уплате алиментов. Удерживаются алименты со всех сумм заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности за исключением ряда выплат. Перечень доходов, с которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей утвержден Постановлением №841. Алименты взыскиваются ежемесячно, в следующих размерах (статья 81 СК РФ):
-
на одного ребенка ¼ дохода;
-
на двоих 1/3 дохода;
-
на троих и более ½ дохода
Налогоплательщик имеет право на стандартные налоговые вычеты.
Пример
Работник уплачивает алименты на одного ребенка. Начисленная заработная плата 20000 .
Сумма НДФЛ = (20000 — 400 — 1000) х 13% = 2418 рублей
Сумма алиментов = (20000 — 2418) х 25% = 4395,50 рублей
Расходы, связанные с перечислением алиментов, (например, оплата услуг почтового отделения за перевод денег) несет плательщик алиментов.
При удержании алиментов используется счет 76/Расчеты по алиментам.
Удержание с виновников за материальный ущерб, причиненный организации
Возмещение материального ущерба работниками производится по распоряжению администрации предприятия путем удержания из заработной платы работника. Распоряжение администрации должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. Если месячный срок истек, или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, и сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание осуществляется в судебном порядке.
Размер причиненного предприятию ущерба определяется по фактическим потерям на основании данных бухгалтерского учета, исходя из балансовой стоимости материальных ценностей за вычетом начисленной амортизации по установленным нормам. Кроме того, при определении размера ущерба не учитываются фактические потери в пределах норм естественной убыли.
При удержании с виновников причиненного материального ущерба используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», суб. 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Сумма недостачи, списанная на виновное лицо, отражается по дебету счета 73/2.