15. Планирование аудита

Планирование аудита – совокупность действий по выбору варианта, позволяющего обеспечить проведение проверки оптимальным (наилучшим) образом с точки зрения выбранного критерия.

Для этого решаются задачи:

• Сбор информации о потенциальном клиенте

• Оценка уровня существенности и аудиторского риска

• Анализ возможностей применения выборочных методов проверки и разработка стратегии ее проведения

Аудиторская организация должна начинать планировать аудит до написания письма-обязательства и до заключения договора с экономическим субъектом о проведении аудита.

Планирование - начальный этап ауд. проверки, включает в себя разработку аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также разработку аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.

Планирование аудита аудиторской организации состоит из следующих основных этапов:

• предварительное планирование аудита;

• подготовка и составление общего плана аудита;

• подготовка и составление программы аудита.

Результаты планирования оформляются в 2х документах – план аудита и программа аудита (Фед стандарт 3)

16. Этапы планирования аудита.

Этапы планирования

1. предварительное изучение экономического субъекта и его бизнеса (предварительное планирование),

2. оформление отношений с экономическим субъектом (составление и предоставление клиенту письма-обязательства, заключение договора),

3. оценка надежности системы внутреннего контроля экономического субъекта,

4. оценка составляющих аудиторского риска;

5. оценка уровня существенности (допустимой ошибки);

6. анализ возможностей применения статистических либо содержательных методов определения ожидаемой ошибки;

7. формирование стратегии аудита (выбор вида, объемов и последовательности проведения аудиторских процедур);

8. документальное оформление результатов планирования (составление плана и программы аудита).

17. Аудиторские доказательства

Аудиторские доказательства — это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора. К аудиторским доказательствам относятся, в частности, первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица и информация, полученная из различных источников (от третьих лиц).

Надежность аудиторских доказательств зависит от их источника (внутреннего или внешнего), а также от формы их предоставления (визуальной, документальной или устной). При оценке надежности аудиторских доказательств, зависящей от конкретной ситуации, исходят из следующего:

■ АД, полученные из внешних источников (от третьих лиц), более надежны, чем доказательства из внутренних источников;

■ АД из внутренних источников более надежны, если существующие системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля являются эффективными;

■ АД, собранные непосредственно аудитором, более надежны, чем доказательства, полученные от аудируемого лица;

■ аудиторские доказательства в форме документов и письменных заявлений более надежны, чем заявления в устной форме.

Аудиторские доказательства более убедительны, если они получены из разных источников, обладают разным содержанием и при этом не противоречат друг другу. В подобных случаях аудитор может обеспечить более высокую степень уверенности по сравнению с той, которая была бы достигнута в результате рассмотрения аудиторских доказательств по отдельности, и уменьшить аудиторский риск. Если же аудиторские доказательства, полученные из одного источника, не соответствуют доказательствам из другого источника, аудитор должен определить, какие дополнительные процедуры необходимо провести для выяснения причин такого несоответствия.