- •1. Аудит и аудиторская деятельность
- •2. История аудита: основные этапы
- •3. Типология аудита. Виды аудита:
- •4. Концепции регулирования аудита в мировой практике
- •5. Уровни саморегулирования аудиторской деятельности
- •6. Ограничения в осуществлении аудиторской деятельности
- •II. Ограничения связанные с соблюдением прав, обязанностей и независимости ауд. Организаций и аудиторов
- •7. Аудит как наука: предмет, цель, задачи
- •8. Критерии достоверности бухгалтерской отчетности
- •9. Классификация ошибок в аудите.
- •10. Существенность и уровень существенности в аудите
- •11. Метод основного массива в аудите
- •14. Алгоритм определения уровня существенности в аудите
- •15. Планирование аудита
- •16. Этапы планирования аудита.
- •17. Аудиторские доказательства
- •18. Принцип действующего предприятия
- •19. Классификация процедур в аудите
- •20. Просмотр документов в режимах сканирования и прослеживания
- •21. Источники информации в аудите:
- •22. Оформление договорных отношений в аудите: договор, оферта, письмо-обязательство
- •23. Внутренний контроль
- •24. Оценка надежности внутреннего контроля
- •25. Элементы внутреннего контроля
- •26. Контрольная среда
- •27. Средства контроля
- •28. Аудиторский риск
- •29. Оценка аудиторского риска
- •30. Аудиторское заключение
- •31. Письменная информация (отчет)
- •32. Виды аудиторского заключения
3. Типология аудита. Виды аудита:
-
По видам деят-ти эк. субъкта
- банковский
- страховой
- аудит инвест. институтов и бирж
- общий
2) По степени обязательности аудита:
- обязательный ( на основе законодат. норм. актов)
- инициативный (осуществляется по решению эк. субьекта)
3) По составу и объему проверяемой документации
- аудит годовой бух. отчетности (осуществляется независимой ауд. фирмой с целью получения проф. мнения о степени достоверности проверяемой отчетности организации. Мнение выражается в офиц. документе – аудиторском заключении)
- специальный аудит (проверка интересующих вопросов эк. субъекта)
4) По виду исполнителя ауд. услуг
- внешний
- внутренний ( элемент системы внутреннего контроля в организации, оформляется специальным положением).
4. Концепции регулирования аудита в мировой практике
Существует 2 типа концепции регулирования аудиторской деятельности:
1) получила распространение в таких европейских странах, как Австрия, Испания, Франция, ФРГ, где аудиторская деятельность строго регламентируется централизованными органами. На них фактически возлагаются функции государственного контроля за аудиторской деятельностью. основные пользователи информации – гос. Органы и организации с гос. регулированием (в т.ч. и банки).
2) концепция развита в англоязычных странах (США, Великобритания), где аудиторская деятельность в некотором виде саморегулируется. Аудит в этих странах ориентирован в основном на потребности акционеров, инвесторов, кредиторов и других хозяйствующих субъектов. Аудиторская деятельность здесь регулируется преимущественно аудиторскими объединениями.
В РФ соединяются обе концепции в рамках поиска оптимальных результатов. Что касается гос.регулирования в РФ, уполномоченный орган – МинФин. Функции государственного регулирования заключаются в следующем:
1) выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности;
2) нормативно-правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности, в том числе утверждение ФСАД, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также принятие в пределах своей компетенции иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность и (или) предусмотренных настоящим ФЗ;
3) ведение гос.реестра СРО аудиторов, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций;
4) анализ состояния рынка аудиторских услуг в РФ;
5) иные предусмотренные настоящим ФЗ функции.
Для учета мнения участников рынка аудиторских услуг при МинФине создан совет по аудиторской деятельности, выполняющий функции:
1) рассматривает вопросы государственной политики в сфере аудиторской деятельности;
2) рассматривает проекты ФСАД и иных НПА, регулирующих аудиторскую деятельность, и рекомендует их к утверждению уполномоченным федеральным органом;
3) одобряет порядок разработки проектов ФСАД, а также КПЭА;
4) оценивает деятельность СРО аудиторов по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов и при необходимости дает рекомендации по совершенствованию этой деятельности;
5) вносит на рассмотрение уполномоченного федерального органа предложения о порядке осуществления им внешнего контроля качества работы аудиторских организаций;
6) рассматривает обращения и ходатайства СРО аудиторов в сфере аудиторской деятельности и вносит соответствующие предложения на рассмотрение уполномоченного федерального органа;
7) осуществляет в соответствии с настоящим ФЗ и положением о совете по аудиторской деятельности иные функции, необходимые для поддержания высокого профессионального уровня аудиторской деятельности в общественных интересах.
Состав совета по аудиторской деятельности
- 10 представителей пользователей бухг. (фин) отчетности (ротация 1 раз в 3 года не менее 25%)
- 2 представителя МинФина
- 1 представитель Федерального органа исполнительной власти по выработке гос политики в сфере предпринимательской деятельности
- 1 представитель федерального органа представительной власти по контролю и надзору в сфере фин рынков
- 1 представитель ЦБ РФ
- 2 представителя от СОА (ротация 1 раз в год на 100%)
Председатель совета избирается из представителей пользователей бухг. (фин) отчетности
Рабочий орган совета состоит из не менее чем 70% представителей СОА.