Тема 6 Учет денежных средств организации

1 Порядок ведения кассовых операций.

2 Виды безналичных расчетов.

3 Учет движения денежных средств (ДС) в кассе и на расчетном счете.

6.1 Порядок ведения кассовых операций утвержден ЦБ РФ. В соответствии с ним каждая организация должна иметь кассу. Движение наличных средств должно в ней отражаться путем оформления соответствующих первичных документов:

- приходный кассовый ордер;

- расходный кассовый ордер.

Все приходные и расходные кассовые ордера должны отражаться в кассовой книге, которая должна быть прошнурована и скреплена печатью.

Обслуживающим банком ежегодно устанавливается лимит денег в кассе. Не допускается его превышение, кроме 3-х дней выплаты заработной платы.

Существует лимит расчетов наличных ДС между юридическими лицами по одному договору, который в настоящее время равен 60 тыс. руб.

Порядок соблюдения кассовой дисциплины проверяется обслуживающим банком.

Сдача наличных денег на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличных, которых состоит из 3-х частей:

- само объявление (остается в банке)

- квитанция (выдается на руки ответственному лицу, сдающему деньги)

- ордер (возвращается на предприятие вместе с выпиской банка)

Для того, чтобы снять наличные ДС с расчетного счета используется чековая книжка, которая состоит из чека и корешка. В чеке указывается назначение, на которое будут использованы деньги.

При расчетах с населением за реализуемую продукцию должны использоваться контрольно-кассовые машины (ККМ), в этом случае должна вестись книга кассира-операциониста.

6.2 Существуют следующие виды безналичных расчетов:

1 – платежное поручение – является распоряжением владельца счета обслуживающему банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке

2 – платежное требование – является расчетным документом, содержащим требование кредитора по основному договору к должнику об уплате определенной денежной суммы через банк. Расчеты посредствам платежного требования могут осуществляться с предварительным акцептом (с согласия плательщика) и без акцепта (без согласия плательщика)

3 – аккредитив – представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива.

Аккредитивы бывают:

- покрытые

- непокрытые

- отзывные

- безотзывные

При открытии покрытого аккредитива банк плательщика перечисляет деньги на специальный счет в распоряжение банка получателя средств на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого аккредитива банк плательщика предоставляет право исполняющему банку описывать средства с ведущегося у него корреспондирующего счета в пределах суммы аккредитива.

Отзывным является аккредитив, который может быть отменен банком плательщика на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств.

Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств.

4 – инкассовое поручение – является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков с бесспорном порядке

5 – чеки – ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

6.3 Учет бланков строгой отчетности может быть представлен следующей совокупностью проводок:

Дт 60 Кт 51 – произведена оплата поставщику бланков строгой отчетности

Дт 10 Кт 60 – отражена учетная стоимость бланков без НДС

Дт 19 Кт 60 – учтена сумма НДС по приобретенным бланкам

Дт 68 Кт 19 – осуществлен зачет с бюджетом по НДС

Дт 26 Кт 10 – отражена передача бланков в соответствующее подразделение

Дт 006 – переведена стоимость выданных бланков на забалансовый счет

Поступление ДС в кассу отражается одной из следующих проводок:

Дт 50 Кт 51, 62, 66, 71, 73, 75, 76 и т.д.

Выдача денег из кассы оформляется одной из следующих проводок:

Дт 51, 60, 66, 71, 73, 75, 76 Кт 50

В случае заключения с банком договора на инкассовое обслуживание передача ДС инкассатору отражается проводкой Дт 57 Кт 50

При поступлении ДС на р/с, отданных инкассатором, необходимо сделать проводку Дт 51 Кт 57.

При проведении ревизии кассы и обнаружении излишка денег в кассе необходимо сделать проводку Дт 50 Кт 91

Если обнаружена недостача денег в кассе, то необходимо отразить следующими проводками:

Дт 94 Кт 50 – установлен факт недостачи денег;

Дт 73 Кт 94 – отнесена сумма недостачи на кассира;

Дт 70, 50 Кт 73 – удержана сумма недостачи из заработной платы или внесена в кассу кассиром.

Операции по р/с могут быть оформлены одной из следующих проводок

Дт 51 Кт 50, 60, 62, 66, 67, 75, 76 – поступление денег на р/с

Дт 50, 60, 66, 69, 75 … Кт 51 – списание ДС с р/с

Депонирование сумм и открытие аккредитива оформляется проводками

Дт 55 Кт 51 – открытие аккредитива,

Дт 60, 70 Кт 55 – исполнен аккредитив.