- •Методические указания к выполнению курсовой работы по дисциплине «Основы бухгалтерского учета» для специальности 190701 «Транспортная логистика»
- •Содержание
- •Введение
- •1 Цель курсовой работы
- •2 Защита курсовой работы и критерии оценок
- •3 Определение индивидуального варианта курсовой работы
- •4 Структура курсовой работы
- •5. Исходные данные к выполнению курсовой работы
- •6 Технология выполнения курсовой работы
- •6.1 Изучение теоретического вопроса
- •6.2 Составление начального баланса
- •6.3 Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период
- •6.4 Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период
- •6.5 Составление оборотно-сальдовой ведомости
- •6.5.1 Проведение реформации баланса
- •6.6 Составление журнала-ордера и главной книги
- •6.7 Формирование конечного баланса
- •6.8 Формирование показателей баланса
- •6.9 Построение схем используемых счетов
- •6.10 Анализ финансовых показателей
- •6.11 Выводы о деятельности предприятия
- •Список литературы
- •Приложение 1
- •Приложение 2
- •Приложение 3
- •Приложение 4
- •Приложение 5
- •Приложение 6 Журнал-ордер №____ по Кт счета
- •Главная книга счет № ____
- •Приложение 7
6.6 Составление журнала-ордера и главной книги
Для журнально-ордерной формы бухгалтерского учета в качестве учетных регистров используются журналы-ордера и Главная книга. По выбранному из теоретического вопроса счету составьте журнал-ордер и Главную книгу (приложение 6).
Документ журнал-ордер построен по шахматному принципу. Просматриваем все хозяйственные операции за отчетный период (в т.ч. и добавленные из теоретического вопроса), выбираем те записи, где задействован кредит выбранного счета. Сумма «***» должна совпадать с кредитовым оборотом по счету № … ОСВ (см. таб. 3).
Главная книга (ГК) используется для обобщения данных из журналов-ордеров, проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления отчетного баланса. В ГК показываются вступительное сальдо, текущие обороты и исходящее сальдо по каждому синтетическому счету.
Запись текущих оборотов в ГК является одновременно и регистрацией учетных данных, отраженных в журналах-ордерах. Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету – в корреспонденции с кредитуемыми счетами. В главной книге на каждый счет (субсчет) открывается отдельная страница. Результаты заполнения Главной книги сводятся в бланк баланса.
6.7 Формирование конечного баланса
Бухгалтерский баланс является способом обобщения и группировки хозяйственных средств организации и источников их образования на конкретный момент времени в денежном (стоимостном) выражении. В графе 3 бланка баланса в течение года отражаются остатки имущества и их источников на 01.01…г., в графе 4 – остатки за отчетный период.
Используя бланк баланса из приложения Д, по результатам произведенных расчетов и составления ОСВ произведите формирование конечного баланса на 01.01.200_г.. В учебных целях рядом с наименованием статьи баланса в круглых скобках укажите номер счета (или номера счетов), обозначающего данный вид имущества в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета.
Для составления баланса на 01.01.0_г. перенесите данные 3-го столбца начального баланса в 3-й столбец конечного баланса. Потом на основании данных столбца 6 оборотно-сальдовой ведомости (см. таб. 3) формируется актив баланса. При этом в статью «Основные средства» заносится разница остатков по счету 01 и счету 02, а в статью «Нематериальные активы» – разница остатков по счету 04 и счету 05, так как в балансе отражается остаточная стоимость основных средств и НМА. На основании данных столбца 7 ОСВ (см. таб. 3) формируется пассив баланса. Если в ОСВ получен убыток (дебет счета 99), то его сумма заносится в статью «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» со знаком минус.
Подведите итоги по каждому из пяти разделов и определите валюту баланса на стороне актива и на стороне пассива. Проверьте, чтобы сумма активов и сумма пассивов были равны.
6.8 Формирование показателей баланса
Таблица 9 - Имущество, учитываемое на балансовых счетах:
Строка баланса |
Код |
Как сформировать показатели баланса |
Нематериальные активы |
110 |
Разница между дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо 05 (либо сальдо 04, если амортизация отражается на 04 счете) |
Основные средства |
120 |
Разница между дебетовым остатком 01 и кредитовым остатком 02 ((в расчет не берется амортизация средств, предоставленных во временное пользование другим организациям) |
Незавершенное строительство |
130 |
Остатки по счетам 07,08 и субсчету «Расчеты по капитальному строительству» счета 60 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо 16 счета, на которых отражены отклонения от сметной стоимости строящихся объектов |
Доходные вложе-ния в материаль-ные ценности |
135 |
Сальдо счета 03 за минусом сальдо субсчета 02 «Амортизация по имуществу, предоставленному во временное пользование другим организациям» |
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
Сальдо 58 счета за минусом сальдо 59 в части суммы резервов по долгосрочным финансовым вложениям, остаток по 55 «депозитные счета», если по ним начисляются проценты. |
Отложенные налоговые активы
|
145 |
Сальдо 09 счета |
Сырье, материалы и другие аналогичные цен-ности |
211 |
Остаток по счету 10 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо субсчетов счета 16. |
Животные на выращивании и откорме |
212 |
Сальдо счета 11 |
Затраты в НЗП (издержки обращения) |
213 |
Сумма остатков по счетам 20,21,23,29,44,46 |
Готовая продукция и товары для пере-продажи |
214 |
Сальдо по счетам 41 и 43 плюс (минус) дебетовый (кредитовый)остаток субсчетов счета 16. Из результата вычесть сальдо счетов 14 и 42. |
Товары отгруженные |
215 |
Сальдо счета 45 |
Расходы будущих периодов |
216 |
Сальдо 97 счета |
НДС по приоб-ретенным цен-ностям |
220 |
Сальдо 19 счета |
Долгосрочная дебиторская задолженность (ДЗ) |
230 |
Сумма остатков по ДТ62 и ДТ76 (субсчет «Расчеты производятся через 12 месяцев») за минусом кредитового сальдо счета 63 (субсчет «Резервы по долгосрочным долгам); дебетовое сальдо 62 счета, субсчет «Векселя полученные, сроком предъявления через 12 месяцев, 76, субсчет «Расчеты с дочерними обществами, которые производятся через 12 месяцев», 60, субсчет «Расчеты по авансам, выданным на срок больше года», 73, субсчет «Расчеты производятся через 12 месяцев», 76, субсчет «Расчеты по претензиям, платежи по которым ожидаются через 12 месяцев» |
ДЗ (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
Аналогично строке 230, но по краткосрочным долгам, дебетовое сальдо счета 75.1, счета 68 по субсчету «Задолженность налоговым органов, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев» |
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
Остаток по счету 58 минус остаток по счету 59 плюс остаток по счету 55 (субсчет «Депозитные счета»), если по депозитам начисляют проценты. |
Денежные средства |
260 |
Сумма остатков по 50, 51,52, 55 (субсчета «Аккредитивы», «Чековые книжки», «Депозитные счета», если по депозитным вкладам не начисляют проценты) 57. |
Прочие оборотные активы |
270 |
НДС, начисленный до даты реализации, подлежащий уплате в бюджет после отгрузки товара, право собственности на который к покупателю не перешло (ДТ76 КТ68, после перехода права собственности ДТ90 КТ76), аналогично и с предоплаты. |
Уставный капитал |
410 |
Сальдо 80 счета |
Собственные ак-ции, выкупленные у акционеров |
411 |
Сальдо 81 счета |
Добавочный капитал |
420 |
Сальдо 83 счета |
Резервный капитал |
431 |
Сальдо счетов 82.1, 82.2 |
Нераспределенная прибыль (непокры-тый убыток) |
470 |
Сальдо счетов 84 и 99 |
Займы и кредиты |
510 |
Остаток по счету 67, на котором отражена задолженность по долгосрочным займам и кредитам и суммы процентов по ним. |
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
Сальдо 77 |
Займы и кредиты |
610 |
Остаток по субсчетам 66, на которых отражена задолженность по краткосрочным кредитам и займам и сумма процентов по ним. |
Кредиторская задолженность |
620 |
Сумма строк 621-625 |
Поставщики и подрядчики |
621 |
Сумма субсчетов 76 и 60, на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками. |
Задолженность перед персоналом организации |
622 |
Кредитовый остаток 70 счета (за исключением субсчета «расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям») |
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
Кредитовый остаток 69 счета |
Задолженность по налогам и сборам |
624 |
Кредитовый остаток по 68 счету |
Прочие кредиторы |
625 |
Остаток субсчетов «расчеты по претензиям» и «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 и сальдо счета 71. |
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
Кредитовые остатки субсчета «Расчеты по выплате доходов» счета 75 и субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям» счета 70 |
Доходы будущих периодов |
640 |
Остаток по счету 98 (в том числе может быть отражена сумма с 94 счета, который закрывается в каждом отчетном периоде, т.е. ДТ73 КТ98, когда виновное лицо найдено) |
Резервы предстоящих расходов |
650 |
Остаток по счету 96 |
Таблица 10 - Имущество, учитываемое на забалансовых счетах
Строка баланса |
Код строки баланса |
Как сформировать показатели для баланса |
Арендованные основные средства |
910 |
Сальдо забалансового счета 001 (в отдельных случаях учет может вестись только в количественном выражении, то есть средства отражены в нулевой оценке) |
В том числе по лизингу |
911 |
Сальдо субсчетов забалансового счета 001, на которых отражена стоимость основных средств, полученных по договору лизинга |
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
920 |
Сальдо забалансового счета 002 |
Товары, принятые на комиссию |
930 |
Сальдо забалансового счета 004 |
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
940 |
Сальдо забалансового счета 007 (сумма ДЗ, по которой истек срок исковой давности, а также других долгов, нереальных для взыскания) |
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
950 |
Сальдо забалансового счета 008 |
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
960 |
Сальдо забалансового счета 009 |
Износ жилищного фонда |
970 |
Сальдо субсчетов забалансового счета 010, где показана сумма начисленного износа по объектам жилого фонда |
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
980 |
Сальдо субсчетов забалансового счета 010, на которых отражена величина износа объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
Нематериальные активы, полученные в пользование |
990 |
Сальдо забалансового счета, где учитывают нематериальные активы, полученные в пользование |